Občania, ktorí sa živia podnikaním, prenájmom alebo inou samostatnou zárobkovou činnosťou, nemusia viesť účtovníctvo, aby mohli podať daňové priznanie. Namiesto evidovania príjmov a výdavkov sa môžu rozhodnúť pre uplatňovanie tzv. paušálnych výdavkov [1]. V takom prípade podnikateľ vychádza zo skutočne dosiahnutých príjmov, skutočne vynaložené výdavky však nie sú rozhodujúce. Okrem skutočných príjmov musí občan pri tomto spôsobe zdaňovania evidovať aj informácie o zásobách a pohľadávkach. Podmienkou je, že nie je platcom dane z pridanej hodnoty, alebo ju platil len časť roka.
Výpočet základu dane
Základ dane sa stanoví tak, že skutočne dosiahnuté príjmy sa znížia o zákonom určené percento, ktoré sa považuje za výdavky. Za rok 2005 boli paušálne výdavky určené vo výške 25 percent príjmov. Výnimkou sú zákonom [2] určené remeselné živnosti, kde si možno z príjmov odpočítať až 60 percent.
Okrem určeného percenta sa výdavky znižujú aj o výšku zaplatených povinných odvodov. Na daňovom priznaní sa teda do kolónky výdavkov zapíše 25 resp. 60 percent všetkých príjmov plus zaplatené poistné do zdravotnej a Sociálnej poisťovne.
Podnikatelia, ktorí končia činnosť a uplatňovali paušálne výdavky, musia upraviť základ dane o výšku nespotrebovaných zásob a o výšku pohľadávok okrem nevymožiteľných pohľadávok. Tak isto budú postupovať tí, ktorí menia spôsob uplatňovania výdavkov, prechádzajú z paušálnych výdavkov na účtovanie alebo opačne.
Nová odpočítateľná položka
Výhodou pre toho, kto využíva paušálne výdavky je to, že príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie a účelové sporenie sa už nepovažujú za daňové výdavky ale za nezdaniteľné časti základu dane. Základ dane je tak možné si znížiť až o 12-tisíc korún ročne, čo zodpovedá úspore na dani vo výške 2280 korún.
K tomu si podnikateľ, samozrejme, môže uplatniť aj klasickú odpočítateľnú položku na daňovníka, ktorá bola za minulý rok vo výške 87 936 korún, ako aj odpočítateľnú položku na nezamestnanú manželku a bonusy na deti.
Paušál sa zvyšuje
Paušálne výdavky pre samostatne zárobkovo činné osoby sa od januára zvýšili z 25 na 40 percent. Novú výšku paušálnych výdavkov si však budú môcť živnostníci a iní samoživitelia uplatniť prvý raz až v roku 2007 pri podaní daňového priznania za rok 2006. Paušálne výdavky pre remeselníkov novela zákona o dani z príjmov z januára nezmenila, sú naďalej 60-percentné.
Ak chce daňovník, ktorý do roku 2005 viedol účtovníctvo, v roku 2006 začať uplatňovať paušálne výdavky, musí sa tak rozhodnúť najneskoršie do termínu na podanie daňového priznania za vlaňajšok, teda do konca marca.
Pre koho je to výhodné
Paušálne výdavky sú výhodné pre podnikateľov, ktorí nepotrebujú vynakladať veľké výdavky na materiál, dlhodobý majetok, alebo bežnú réžiu (nájomné, doprava). Výhodné sú aj pre prenajímateľov, ktorí okrem prenájmu neposkytujú nájomcom ďalšie služby, ako sú kúrenie, upratovanie, či údržba.
[1] § 6 ods. 10 Zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov
[2] príloha č. 1 Zákona č. 455/1991 Zb. o živnostenskom podnikaní