Príjmy z Veľkej Británie
V roku 2005 som mala pozastavenú živnosť a mala príjmy z Veľkej Británie. Ako mám postupovať pri priznaní týchto príjmov? Ktorý spôsob je správny: vyňatím alebo zápočtom? Aké doklady na to potrebujem? Ak by som chcela požiadať o odklad, je nutné vypísať aj dôvody?
-- S Veľkou Britániou má SR uzatvorenú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia v odbore daní z príjmov a zo ziskov z majetku, ktorú možno nájsť v Zbierke zákonov SR pod číslom 89/1992 Zb. Ak ste naším daňovým rezidentom (máte na Slovensku bydlisko, stály pobyt atď., v zmysle čl. 4 tejto zmluvy), ste povinná u nás podať daňové priznanie z celosvetových príjmov. Keďže nie je zrejmé, aký druh príjmu vám z tohto štátu plynul, možno odpovedať len všeobecne.
Podľa čl. 22 ods. 2 písm. a) zmluvy platí, že ak ste poberali príjmy, ktoré mohli byť podľa tejto zmluvy zdanené vo Veľkej Británii, sú u nás vyňaté zo zdanenia. Súčasne je ustanovené, že pri výpočte dane z ostatných príjmov (napr. plynúcich zo zdrojov na území SR), sa použije u nás sadzba dane, ktorá by sa použila, keby uvedené príjmy vyňaté zo zdanenia neboli. U nás však tento dôvetok nemá význam, pretože nemáme progresívne zdaňovanie. Všetky ďalšie príjmy sa zdania jednotnou, 19-percentnou sadzbou dane.
Z predmetného článku zmluvy nevyplýva podmienka na vyňatie príjmov zo zdanenia u nás v tom zmysle, že by mali byť súčasne aj preukázateľne vo Veľkej Británii zdanené. To znamená, že nepotrebujete v takomto prípade o zaplatení dane potvrdenie od príslušného správcu dane. Ak by však išlo o zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti, potrebujete potvrdenie o ich výške, prípadne i o zaplatenom poistnom, ktoré ste ako zamestnankyňa boli povinná tam zaplatiť, ak si túto platbu budete odpočítavať na účely čiastkového základu dne z príjmov zo závislej činnosti.
Z niektorých príjmov z Veľkej Británie sa uplatňuje metóda zápočtu dane. Týka sa to dividend (ktoré však nás nie sú predmetom dane), licenčných poplatkov, tantiém (ak nejde o podiel na zisku za rok 2004, ktorý nie je u nás predmetom dane) a príjmov umelcov a športovcov.
V týchto prípadoch potrebujete aj potvrdenie o výške zaplatenej dane. Je potrebné pozrieť si zmluvu.
Pokiaľ ide o požiadanie správcu dane o odklad na podanie daňového priznania, vychádzame z § 49 ods. 3 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov, z ktorého vyplýva, že ak súčasťou príjmov uvedených v daňovom priznaní sú aj príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí, môže správca dane predĺžiť lehotu na podanie daňového priznania, a to najviac o šesť mesiacov. Ako dôvod je potrebné do žiadosti uviesť túto skutočnosť. Z neskôr podaného daňového priznania to bude potom zrejmé.
Preplatok na dani
Celý rok 2005 som bol zamestnaný v Českej republike, mám príjem len zo zdrojov v zahraničí (ČR). Mám trvalý pobyt v SR. Mám povinnosť podať daňové priznanie doma v SR? Ak áno, môže mi vzniknúť preplatok na dani (preddavky v ČR sú vyššie ako je daň v SR)? Súvisí to s riadkom 53 v daňovom priznaní pre FO typ: A, kde neviem, akú daňovú povinnosť mám uviesť. Či len z riadku 44, alebo rozdiel riadku 44 a 52 (vznikla by nulová daňová povinnosť, a tým by sa mi mali vrátiť všetky zaplatené preddavky v ČR)?
-- Ak máte trvalý pobyt na území SR, potom podľa príslušnej zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia (oznámenie č. 238/2003 Z. z.), ste povinný podať daňové priznanie aj na území SR. Platí to za predpokladu, že všetky zdaniteľné príjmy boli vyššie ako 43 968 Sk.
Preplatok na dani vám u nás nemôže logicky vzniknúť, pretože preddavky na daň plynuli do rozpočtu iného štátu. Preplatok vám môže vzniknúť len v ČR, ak sú na to splnené podmienky. Iná by bola situácia, ak by ste si uplatňovali daňový bonus, na tento máte nárok aj v prípade príjmov aj zo zahraničia. Z poznámky č. 7 k riadku 53 tlačiva daňového priznania typu A vyplýva, že ak suma nepresiahne 500 Sk, uvádza sa nula. Predpokladáme, že ide o váš prípad. Ide o rozdiel medzi riadkom 44 a 52.
Vrátenie preddavku
Som zamestnaný v ČR, platím tam poistné i dane. Na Slovensku som konateľom s. r. o. a dostal som jedenkrát odmenu 20 000 Sk, z ktorej spoločnosť odviedla preddavok na daň vo výške 3 800 Sk. Nie je to podiel na zisku, len odmena za prácu.
Som povinný podať daňové priznanie? Ak áno, do ktorej rubriky v daňovom priznaní uvádzam tento prijem 20 000 Sk zo SR? Znižujem si základ dane na daňovníka (riadok 70 v DP) a poistné na životné poistenie (riadok 74 v DP)? Predpokladám, že mi po znížení základu dane v SR vyjde záporná hodnota. Môžem požiadať o vrátenie 3 800 Sk, ktoré odviedla spoločnosť ako preddavok na daň z odmeny v SR? Pri prepočte Kč/Sk sa používa kurz stred z 31. 12. 2005?
-- Ak ste daňovým rezidentom SR, napríklad tu máte trvalý pobyt (čo z otázky nie je zrejmé), tak ste povinný podať daňové priznanie z celosvetových príjmov na území SR. Uvedený príjem za prácu konateľa s. r. o. uvediete v daňovom priznaní typu A do riadku 32. Ide o príjem zo závislej činnosti. Súčasťou daňového priznania bude aj kópia potvrdenia o tomto príjme a o zrazenom preddavku na dani, ktorú vám s. r. o. bola povinná vystaviť a doručiť najneskôr do 10. marca 2006. Zrazený preddavok na dani si uplatníte na riadku 61 tohto tlačiva daňového priznania na započítanie daňovej povinnosti.
Ak budete podávať tlačiva typu B, uvediete tento príjem do riadku 33 a preddavok na daň do riadku 96. Máte nárok na zníženie základu dane o 87 936 Sk, ak nie ste poberateľom starobného a ďalšieho v zákone uvedeného dôchodku (na riadku 36 typu A, resp. na riadku 70 typu B), ako aj na poistné na životné poistenie, najviac 12 000 Sk (ide však len o životnú poistku platenú u nás, uzatvorenú podľa nášho zákona o poisťovníctve).
Ak nie ste naším daňovým rezidentom (bližšie čl. 4 zmluvy), daňové priznanie nemusíte u nás podávať, pretože ste povinný priznať len príjmy plynúce zo zdrojov na území SR, a tieto sú nižšie ako 43 968 Sk. Môžete však podať priznanie dobrovoľne, za účelom vrátenie zrazeného preddavku na daň, z dôvodu odpočtu základnej nezdaniteľnej sumy základu dane. Na odpočet zaplateného poistného na životné poistenie však nárok v takomto prípade nemáte (ak nemáte trvalý pobyt na území SR).
V oboch prípadoch (ak ste alebo nie ste náš daňový rezident) vám vyjde preplatok na dani, o ktorý v rámci daňového priznania požiadate o vrátenie. V preplatku na dani bude však zohľadnený len zrazený preddavok na daň z odmeny konateľa s. r. o.
Z príjmov zdanených v ČR si uplatníte metódu zápočtu dane zaplatenej v ČR.
Pokiaľ ide o prepočet cudzej meny na Sk, môžete si vybrať jednu z týchto možností (§ 31 ods. 2 zákona č. 595/2003 Z. z o dani z príjmov v znení platnom od 15. 12. 2005):
a) priemerný kurz za kalendárny mesiac, v ktorom bol poskytnutý príjem alebo
b) kurz platný v deň, v ktorom bol príjem v cudzej mene prijatý alebo pripísaný bankou alebo
c) ročný priemerný kurz za rok 2005 alebo
d) priemer z priemerných mesačných kurzov za kalendárne mesiace roku 2005, v ktorých ste poberali príjmy v zahraničí.
Ako podať daňové priznanie
Časť minulého roka som bol zamestnaný v českej firme a plat som poberal v Česku v českých korunách. Druhú časť roka som bol už zamestnaný na Slovensku a plat mám v slovenských korunách. Ako mám postupovať pri podaní daňového priznania? Potvrdenia o príjme od oboch zamestnávateľov mám.
-- Ak ste náš daňový rezident (máte u nás trvalý pobyt atď.), podáte daňové priznanie typu A a uvediete doň celosvetové príjmy. Potrebujete priložiť kópie potvrdení o uvedených príjmoch od všetkých zamestnávateľov a v prípade príjmov zo závislej činnosti z Českej republiky aj potvrdenie finančného úradu o zaplatení dane.
Na príjem z ČR budete realizovať zápočet dane zaplatenej v ČR, v zmysle platnej zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia (oznámenie č. 238/2003 Z. z.). Budete postupovať podľa predtlače tlačiva daňového priznania, kde je výpočet naznačený v príslušných riadkoch. Odporúčame pozrieť aj poučenie na vyplnenie tlačiva a príslušné poznámky pri jednotlivých riadkoch, ktoré vás správne nasmerujú.
Zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia
Ak občan SR, s trvalým bydliskom v SR, býva a pracuje v Českej republike ako zamestnanec, musí podávať daňové priznanie k dani z príjmov aj v SR? Od akej výšky ročného príjmu?
Zo zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia sa to jednoducho nedá zistiť.
-- Postup vyplýva jednak z nášho daňového zákona (č. 595/2003 Z. z.) a aj z príslušnej zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia (č. 238/2003 Z. z.). Z nej treba predovšetkým vychádzať, a to najprv z čl. 4, z ktorého vyplýva, ktorého štátu je tento občan daňovým rezidentom (t. j. kde je potrebné priznať celosvetové príjmy). Pre laika je iste ťažké sa v zmluve orientovať.
Keďže v otázke ide o "občana SR s trvalým pobytom v SR, ktorý býva a pracuje v ČR", nie je jasné, o akú osobu na dané účely ide. Môžu byť v zmysle zmluvy rôzne situácie. Ak má trvalý pobyt len u nás, je naším daňovým rezidentom s povinnosťou podať daňové priznanie z celosvetových príjmov.
Ak by napríklad mal tento občan trvalý pobyt v oboch štátoch, a v ďalších situáciách, kedy by bol daňovým rezidentom oboch štátov, potom zo zmluvy vyplýva, že by bolo treba sledovať ďalšie podmienky. Podstatné by bolo, v ktorom štáte má stály byt. Ak by mal stály byt v ČR, daňové priznanie u nás by podať z celosvetových príjmov nemusel, ale len z príjmov plynúcich zo zdrojov na území SR.
Ak by mal stály byt aj v SR aj v ČR, považoval by sa za rezidenta toho štátu, ku ktorému má užšie osobné a hospodárske vzťahy (tzv. stredisko životných záujmov). Ak je to na Slovensku, tak je povinný podať daňové priznanie z celosvetových príjmov u nás.
Ak je nemožné určiť, v ktorom štáte má tento občan stredisko životných záujmov, bude sa považovať za rezidenta toho štátu, v ktorom sa obvykle zdržiava. Z čl. 4 zmluvy vyplývajú ešte ďalšie možnosti. Skrátka: ak z neho vyplynie, že je rezidentom ČR, u nás podá len priznanie z príjmov plynúcich zo zdrojov plynúcich z nášho územia. Ak však vyplynie, že je rezidentom na území SR, tak prizná celosvetové príjmy. V každom prípade to platí len pri príjmoch vyšších ako 43 968 Sk.
StoryEditor