Spoločnosť LAMBDA, s. r. o., si v roku 2004 prenajala vrtnú súpravu odpisovanú v 2. odpisovej skupine. V roku 2005 vykoná na základe písomného súhlasu prenajímateľa dodávateľským spôsobom technické zhodnotenie v sume 48 000 Sk, ktoré sa rozhodne odpisovať rovnomerne. Aký bude daňový a účtovný režim tejto skutočnosti?
Keďže vychádzajúc zo znenia otázky je zrejmé, že predmetné technické zhodnotenie je uhradené nájomcom, ako aj skutočnosť, že je podpísaná písomná zmluva s vlastníkom, na základe ktorej vlastník o sumu technického zhodnotenia nezvýši vstupnú cenu, môže technické zhodnotenie prenajatého hmotného majetku odpisovať spoločnosť LAMBDA, s. r. o, t. j. nájomca. Technické zhodnotenie prenajatého majetku teda spoločnosť LAMBDA, s. r. o., zaradí do druhej odpisovej skupiny, a za rok 2005 uplatní daňový odpis ako v 1. roku odpisovania rovnomernou metódou odpisovania. Priebeh uplatňovania daňových odpisov bude teda nasledujúci:
Obstarávacia cena = 48 000 Sk, ročný odpis vo výške 1/6 = 8 000 Sk (48 000 : 6 = 8 000)
2005 8 000 Sk, zostatková cena = 40 000 Sk
2006 8 000 Sk, zostatková cena = 32 000 Sk
2007 8 000 Sk, zostatková cena = 24 000 Sk
2008 8 000 Sk, zostatková cena = 16 000 Sk
2009 8 000 Sk, zostatková cena = 8 000 Sk
2010 8 000, zostatková cena = 0 Sk
Opisy spolu: 48 000 Sk.
Otázku účtovania je potrebné riešiť podľa ustanovenia § 32 ods. 2 písm. d) postupov účtovania v podvojnom účtovníctve. To znamená, že o technickom zhodnotení bude v účtovníctve účtovať spoločnosť LAMBDA, s. r. o., na účte 022 -- Samostatné hnuteľné veci a súbory hnuteľných vecí. Uvedené platí na základe § 41 ods. 3, resp. ods. 4 postupov účtovania v podvojnom účtovníctve. Účtovanie bude teda u nájomcu nasledujúce:
Účtovný prípad MD D Suma v Sk
Dodávateľská faktúra za technické zhodnotenie na prenajatom majetku 042 321 48 000
Zaradenie technického zhodnotenia do majetku 022 042 48 000
Úhrada faktúry za technické zhodnotenie 321 221 48 000
Odpisy technického zhodnotenia počas doby nájmu 551 082 --