Vydavateľstvo Verlag Dashöfer, www.dashofer.sk/noviny
Aktivácia nákladov vynaložených na vývoj ako možnosť zníženia základu dane
Aktivovali sme dokumentáciu a skúšobné zariadenia ako zvyšný predmet, obe vykonané vývojovým pracoviskom a naúčtované na účet 02201. Môžeme znížiť svoju daňovú povinnosť do výšky 20 % aktivovaných nákladov vynaložených na vývoj oboch činností podľa § 35 ods. 14 zákona o daniach z príjmov?
-- V zmysle § 35 ods. 14 zákona č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov v znení neskorších predpisov daňovník, ktorý je právnickou osobou (s výnimkou právnickej osoby, ktorá nemá na území SR svoje sídlo), si môže znížiť daň v príslušnom zdaňovacom období o sumu zodpovedajúcu 20 % výšky aktivovaných nákladov za zdaňovacie obdobie vynaložených na vývoj. Takéto zníženie si možno uplatniť v úhrne najviac do výšky 10 % dane vykázanej v zdaňovacom období, v ktorom boli aktivované. Tu je potrebné pripomenúť, že všetky výdavky vynaložené na výskum a vývoj sú v súlade s Postupmi účtovania pre podnikateľov uznanými daňovými výdavkami v tom účtovnom (zdaňovacom) období, v ktorom boli vynaložené. Aktivujú sa zásadne len úspešné výsledky vývojovej činnosti, a to v súlade s Postupmi účtovania čl. XVIII úvodných ustanovení a čl. VIII účtovej triedy 0 Postupov účtovania. Nikdy sa neaktivujú do nehmotného majetku výdavky vynaložené na výskum. Výsledky úspešne vykonaných vývojových prác vytvorené vlastnou činnosťou sa aktivujú počas vývoja na ťarchu účtu 041 -- Obstaranie nehmotných investícií a súvzťažne v prospech účtu 623 -- Aktivácia nehmotného investičného majetku. Vynaložené náklady na vývoj sa prvotne účtujú na ťarchu príslušných nákladových účtov v účtovej triede 5. Prevod aktivovaných nákladov na vývoj po splnení určených podmienok podľa Postupov účtovania sa zaúčtuje na ťarchu účtu 012 -- Aktivované náklady na vývoj a súvzťažne v prospech účtu 041. Sumu 20 % takto účtovaných aktivovaných nákladov vynaložených na vývoj možno odpočítať od dane na riadku 630 daňového priznania. Vo vašom prípade zrejme nedošlo k aktivovaniu nehmotného majetku, keďže účtujete na účte 022, a teda nemáte nárok na spomínané zníženie dane. Zodpovedanie otázok z oblasti účtovníctva kolektívom audítorov, daňových poradcov a pracovníkov firiem zaoberajúcich sa ekonomickým poradenstvom si môžete prečítať na stranách dvojtýždenníka Účtovný tip.
Pripravované novely zákonov
Novela zákona o daniach z príjmov, zákona o správe daní a poplatkov, zákona o DPH a zákona o dani z dedičstva, darovania.
-- Podľa novely zákona o daniach z príjmov, ktorá bola schválená do druhého čítania, by sa mala pre a. s. a s. r. o. zrušiť povinnosť platiť preddavkovú daň vo výške 24 000 Sk ročne. Podľa novely, ktorú už NR SR schválila, by mali mať aj právnické osoby možnosť poukázať 1 % zaplatenej dane vybranej právnickej osobe na osobitné účely. Na základe uvedenej novely by mali byť od dane z príjmov fyzických osôb oslobodené dotácie zo štátneho rozpočtu u daňovníkov podnikajúcich v poľnohospodárstve. Novela by mala platiť od 1. 1. 2003. Dňom uverejnenia v Zbierke zákonov nadobudne účinnosť novela zákona č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v znení neskorších predpisov. V uvedenej novele sa termín na podanie majetkového priznania podľa stavu majetku k 31. 12. 2001 posunul na 31. 10. 2002. Novelou je zrušená povinnosť osôb, ktorým nevznikla povinnosť podať majetkové priznanie, predložiť správcovi dane písomné vyhlásenie. Do druhého čítania bola schválená novela zákona č. 318/1992 Zb. o dani z dedičstva, dani z darovania a dani z prevodu a prechodu nehnuteľnosti v znení neskorších predpisov, v ktorej dochádza k úprave sadzieb, a to u daňovníkov dane z dedičstva, dane z darovania a dane z prevodu a prechodu nehnuteľnosti, ktorí sú zaradení do:
1. skupiny -- príbuzní v priamom rade: 1 % (okrem dane z dedičstva, od ktorej sú naďalej oslobodení),
2. skupiny -- ostatní príbuzní budú odvádzať 2 %,
3. skupiny (osoby bez príbuzenského vzťahu) by mali platiť 4 % z daňového základu. Uvedená novela by mala nadobudnúť účinnosť 1. 7. 2002. Od 1. januára 2003 by mala byť účinná novela zákona č. 289/1995 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších doplnkov. V novele je navrhnutá zmena systému vrátenia nadmerného odpočtu dane, ktorá by sa však nemala týkať tých platiteľov dane, u ktorých vývoz tovaru a služieb predstavuje minimálne 30 % obratu, alebo u ktorých vzniká nadmerný odpočet z dôvodu rozdielnej zníženej sadzby dane na výstupe a základnej sadzby dane na vstupe. Novela ďalej navrhuje zmenu systému uplatňovania odpočtu dane na vstupe. Nový systém by mal byť založený na princípe vecného priraďovania prijatých zdaniteľných plnení k plneniam uskutočňovaných platiteľom. Daň v plnej výške bude možno odpočítať u zdaniteľných plnení prijatých výlučne na uskutočnenie zdaniteľných plnení, pri ktorých sa uplatní daň na výstupe. Odpočet dane na vstupe však nebude možný u zdaniteľných plnení prijatých výlučne na uskutočnenie zdaniteľných plnení oslobodených od dane podľa § 26. Nárok na odpočet dane pomerne podľa výšky koeficientu vznikne pri zdaniteľných plneniach, ktoré budú prijaté súčasne na uskutočnenie zdaniteľných plnení oslobodených od dane podľa § 26 aj zdaniteľných plnení, pri ktorých sa uplatní daň na výstupe. Podľa novely si bude môcť uplatniť odpočet dane na vstupe aj platiteľ dane, ktorý nadobudne nepeňažný vklad do obchodnej spoločnosti alebo družstva.