S termínom paušálna daň sme sa prvýkrát stretli v roku 2000. Osobitný spôsob zdaňovania príjmov daňovníkov dane z príjmu fyzických osôb vykonávajúcich niektoré činnosti bol zavedený zákonom č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov (ZDP), ktorý nadobudol účinnosť 1. januára 2000. V znení jeho ustanovení mohli daňovníci v roku 2000 platiť paušálnu daň namiesto klasickej dane z príjmov fyzických osôb.
Dňa 1. 1. 2001 nadobudli účinnosť tri novely ZDP, ktoré výrazne zmenili ustanovenia § 15 a 16 ZDP, upravujúce platenie paušálnej dane: zákon č. 358/2000 Z. z. zákon č. 385/2000 Z. z. a zákon č. 466/2000 Z. z. Ich hlavným cieľom bolo podstatne rozšíriť okruh fyzických osôb -- podnikateľov, ktorých príjmy sa môžu zdaňovať paušálnou daňou a zároveň zmierniť podmienky na jej uplatnenie, ktoré je potrebné dodržať v priebehu zdaňovacieho obdobia. Kto teda môže platiť paušálnu daň namiesto "klasickej" dane z príjmov fyzických osôb a aké podmienky musí pritom spĺňať?
Paušálnu daň môže platiť daňovník:
1. ktorý má príjmy:
* podľa § 7 ods. 1, písm. a), t. j. samostatne hospodáriaci roľníci,
* podľa § 7 ods. 1, písm. b), t. j. podnikatelia -- živnostníci, okrem príjmov z činností uvedených v prílohe č. 1 ZDP,
* podľa § 7 ods. 2, písm. a), t. j. umelci v slobodnom povolaní (herci),
2. ktorého úhrn príjmov z činností uvedených v bode 1. nepresiahol v predchádzajúcom zdaňovacom období 2 mil. Sk (s výnimkou príjmov oslobodených od dane a príjmov zdaňovaných osobitnou sadzbou dane -- § 36),
3. ktorý nemal v predchádzajúcom zdaňovacom období iné príjmy v § 7 ako tie, na ktoré sa vzťahuje možnosť platenia paušálnej dane a úhrn príjmov uvedených v § 8 až 10 nepresiahol výšku 100 000 Sk s výnimkou príjmov oslobodených a zdaňovaných osobitnou sadzbou dane -- § 36,
4. ktorý nie je registrovaný ako platiteľ dane z pridanej hodnoty,
5. ktorý nie je registrovaný ako platiteľ spotrebnej dane.
Kedy treba podať daňové priznanie k paušálnej dani?
Každý daňovník, ktorý sa rozhodne využiť tento zvýhodnený spôsob zdaňovania, musí podať daňové priznanie typu C do 31. 3. bežného zdaňovacieho obdobia a v tejto lehote aj paušálnu daň uhradiť.
Koľko má daňovník uhradiť?
Paušálna daň sa počíta priamo z príjmov dosiahnutých v predchádzajúcom zdaňovacom období. Jej výška upravená percentuálnou sadzbou je stanovená priamo v § 15 a po zaokrúhlení príjmov na celé koruny nahor predstavuje:
* 2,00 % z príjmov do 500 000 Sk
* 2,25 % z príjmov do 1 000 000 Sk
* 2,50 % z príjmov do 1 500 000 Sk
* 2,75 % z príjmov do 2 000 000 Sk
Pri úhrade výšky paušálnej dane musí daňovník prihliadať aj na odsek 7 paragrafu 15 ZDP, ktorý hovorí o tom, že:
1. uhradená paušálna daň z príjmov dosiahnutých v predchádzajúcom zdaňovacom období (ak je u daňovníka daná možnosť využiť paušálnu daň) musí byť najmenej vo výške 1 000 Sk,
2. uhradená paušálna daň u daňovníka, ktorý v predchádzajúcom zdaňovacom období nedosiahol príjmy podľa § 7 ods. 1 písm. a), b) alebo ods. 2, písm. a), musí byť najmenej vo výške 3 000 Sk (toto ustanovenie platí aj pre daňovníkov, ktorí začali podnikať v priebehu roka). Príklady na výpočet paušálnej dane v roku 2003 môžete nájsť v newsletteri Daňový Tip.