Daňové priznanie typu A podáva daňovník, ktorý má v príslušnom zdaňovacom období príjmy len zo závislej činnosti a funkčné požitky podľa § 6 zákona č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov v znení neskorších predpisov, ktoré nie sú od dane oslobodené a ktoré nie sú zdaňované osobitnou sadzbou dane, s výnimkou nepeňažných príjmov podľa § 6 ods. 4 a 5 zákona z ktorých nebolo možné zraziť daň.
Daňové priznanie typu A podáva aj daňovník, ktorý okrem uvedených príjmov má v príslušnom zdaňovacom období aj príjmy zdaňované paušálnou daňou. Postup pri vyplňovaní daňového priznania k dani z príjmov fyzických osôb typ A – ktoré je určené pre tie fyzické osoby, ktorým plynú príjmy od viacerých zamestnávateľov len zo závislej činnosti, resp. funkčné požitky (§ 6).
Príklad č. 1
Daňové priznanie A príjmy zo závislej činnosti od viacerých zamestnávateľov
Ján Malý mal za rok 2003 príjem zo závislej činnosti od 1. 1. 2003 do 31. 8. 2003 u jedného zamestnávateľa. S druhým zamestnávateľom podpísal pracovnú zmluvu 1. 9. 2003 a k 31. 12. 2003 mu pracovný pomer naďalej trval. U obidvoch zamestnávateľov mal podpísané vyhlásenie k zdaneniu príjmov zo závislej činnosti a uplatňoval si nezdaniteľnú časť na jedno vyživované dieťa. Pán Malý má manželku na materskej dovolenke, ktorá nemá žiadne iné príjmy.
– Pán Malý po skončení roku 2003 je povinný podať daňové priznanie typu A, pretože mal príjmy od dvoch zamestnávateľov. Podkladom pre vyplnenie daňového priznania typu A budú potvrdenia o zdaniteľných príjmoch od obidvoch zamestnávateľov, ktorí sú povinní tieto vystaviť. Tieto potvrdenia sú povinnou súčasťou daňového priznania typu A. Vzory tlačív boli uverejnené vo FS č. 15/2002. Od prvého zamestnávateľa mu v období od 1. 8. 2003 do 31. 8. 2003 bolo vystavené potvrdenie o zúčtovaných a vyplatených príjmoch fyzických osôb zo závislej činnosti a o funkčných požitkoch. Jeho príjem bol 80 000 Sk, poistné 10 240 Sk, zrazené preddavky na daň 3 280 Sk. Aj ďalší zamestnávateľ mu vystavil spomínané potvrdenie. Úhrn zúčtovaných a vyplatených miezd 107 669 Sk, poistné 13 634 Sk, zrazené preddavky na daň 13 556 Sk. Pred vyplnení samotného daňového priznania je potrebné si prečítať poučenie na vyplnenie daňového priznania k dani z príjmov fyzických osôb zo závislej činnosti a z funkčné požitky, ktoré je súčasťou daňového priznania. Okrem základných údajov o daňovníkovi na prvej strane, nezabudnite vyznačiť, že ide o daňové priznanie za rok 2003. Pán Malý vyplní aj údaje o vyživovaných deťoch, ktoré s ním žijú v spoločnej domácnosti – uvedie svojho syna Petra. Údaje o manželke Janke vyplní taktiež. Pozornosť však budeme venovať IV. Oddielu – výpočet základu dane z príjmov zo závislej činnosti a z funkčných požitkov (§ 6 zákona) v Sk.
Zjednodušený výpočet:
Text Sk Výpočet
Úhrn príjmov od všetkých zamestnávateľov 187 669 107 669 + 80 000
Úhrn povinného poistného 23 874 13 634 + 10 240
Základ dane 163 795 187 669 – 23 874
Nezdaniteľné časti základu dane:
Na daňovníka 38 760
Na vyživované dieťa 16 800
Na manželku 12 000
Hodnota daru 3 000
Suma nezdaniteľných častí základu dane 70 560
Základ dane znížený o nezdaniteľné časti 93 235 163 795 – 70 560
Základ dane zaokrúhlený na celé stovky nadol 93 200
DAŇ podľa § 13 9 640
Úhrn zrazených preddavkov podľa § 41 16 836 13 556 + 3 280
Preplatok dane – 7 196 9 640 – 16 836
Príklad č. 2
Daňové priznanie A príjmy zo závislej činnosti zo zahraničia aj zo SR
Ján Malý mal za rok 2003 príjem zo závislej činnosti na základe pracovnej zmluvy v Českej republike od 1. 1. 2003 do 31. 8. 2003. Od 1. 9. 2003 do 31. 12. 2003 pracoval na základe pracovnej zmluvy zo zdrojov plynúcich z územia Slovenskej republiky (potvrdenie o zúčtovaných a vyplatených príjmoch na 107 669 Sk). Na základe toho mu bolo vystavené potvrdenie o zdaniteľných príjmoch z ČR, ktoré uvádzame v slovenských korunách po prepočte kurzom: úhrn príjmov 50 038 Sk, poistné 5 281 Sk, základ dane 44 757 Sk, zaplatená daň 4 355 Sk. V roku 2003 daroval Špeciálnej základnej škole finančný dar 3 000 Sk.
Zjednodušený výpočet:
Text Sk Výpočet
Úhrn príjmov od všetkých zamestnávateľov 157 707 107 669 + 50 038
Úhrn povinného poistného 18 915 13 634 + 5 281
Základ dane 138 792 157 707 – 18 915
Nezdaniteľné časti základu dane:
Na daňovníka 38 760
Na vyživované dieťa 16 800
Na manželku 12 000
Hodnota daru 3 000
Suma nezdaniteľných častí základu dane 70 560
Základ dane znížený o nezdaniteľné časti 68 232 138 792 – 70 560
Základ dane zaokrúhlený na celé stovky nadol 68 200
DAŇ podľa § 13 6 820
Úhrn vyňatých príjmov zo zdrojov v zahraničí po znížení poistného 44 757 50 038 – 5 281
Sadzba dane po vyňatí príjmov v zahraničí 10 %
Základ dane znížený o úhrn vyňatých príjmov 23 475 68 232 – 44 757
DAŇ po vyňatí po zaokrúhlení – povinnosť 2 348 23 475 x 10 %
Zrazený preddavok 13 556
Preplatok na dani – 11 208
Upozornenie!
Ak by pánovi Malému plynuli v roku 2003 len príjmy zo závislej činnosti vykonávanej na území ČR v českej firme, ktoré by tam boli preukázateľne zdanené, v súlade s § 54 ods. 2 ZDP by boli tieto príjmy vyňaté zo zdanenia na území SR a v nadväznosti na § 38 ods. 2 ZDP by pánovi Malému nevznikla ani povinnosť podať daňové priznanie.