Maloleté deti a dane
Môj maloletý syn zdedil po mojej sestre rodinný dom. Je od dane z dedičstva oslobodený?
- Maloleté deti boli do 1. apríla 2002 oslobodené od platenia dane z dedičstva v prípade, že zdedili nehnuteľné veci do hodnoty 500 000 Sk nadobudnutého majetku a iba v prípade, že išlo o maloleté deti poručiteľa. To znamená, že vaša dcéra by bola oslobodená od dane z dedičstva, keby uvedený dom zdedila po vás, nie po vašej sestre. Od 1. apríla 2002 platia jednoduchšie pravidlá, podľa ktorých platí zásada čistej hodnoty zdedeného majetku, ktorá sa znižuje o nezdaniteľnú sumu. V II. skupine je to 500 000 Sk a v III. skupine je to 50 000 Sk. Váš syn patrí do II. skupiny z toho vyplýva, že ak daňová povinnosť vznikla po 1. apríli 2002 zaplatí daň z dedičstva z rozdielu medzi úradne stanovenou cenou rodinného domu a sumou stanovenou pre nezdaniteľné minimum v II. skupine dedičov, a to vo výške 3 percent do 1 milióna Sk nadobudnutého majetku.
Dedenie po druhovi
Môj druh zomrel v novembri 2000. Žila som s ním 2 roky pred jeho smrťou v spoločnej domácnosti spolu so svojou dcérou. Podľa rozhodnutia o dedičstve som zdedila zariadenie domu a moja maloletá dcéra vklad na bežnom účte. Koľko dane budeme platiť?
- Keďže je vaša otázka veľmi všeobecná, budem vám odpovedať na všeobecnej úrovni. Vy spolu s dcérou patríte do II. skupiny z hľadiska zaradenia osôb pre daňové účely vzhľadom na to, že ste s druhom žili v spoločnej domácnosti. Spolužitie budete musieť hodnoverne preukázať buď potvrdením obecného úradu, prípadne iným hodnoverným spôsobom, inak nebudete mať nárok na zaradenie do II. skupiny dedičov, ktorá je pre vás z hľadiska zdanenia podstatne výhodnejšia ako tretia skupina, v ktorej je sadzba dane až 7 % do 1 milióna zdedeného majetku. Vy ste zdedili zariadenie domácnosti. V II. skupine je zariadenie domácnosti oslobodené, ale iba do výšky 60 000 Sk. To znamená, že z rozdielu budete platiť daň z dedičstva vo výške 3 %. Vaša dcéra bude platiť daň z hodnoty zostatku na bežnom účte, lebo ten nie je od dane oslobodený podľa § 17 ods. 2 písm. c) zákona č. 318/1992 Zb. v znení neskorších predpisov. Daň bude vo výške 3 % (vaša dcéra patrí tiež do II. skupiny z hľadiska rozdelenia osôb do skupín pre daňové účely, ale tiež bude musieť zaradenie preukázať hodnoverným spôsobom). Uvedený postup môžete aplikovať na zdanenie zdedeného majetku, ak daňová povinnosť vznikla do 1. apríla 2002. Ak daňová povinnosť vznikla po tomto termíne, potom platí, že základom dane je čistá hodnota zdedeného majetku, ktorá je v II. skupine znížená o nezdaniteľnú sumu vo výške 500 000 Sk bez ohľadu na charakter majetku. To znamená, že z rozdielu medzi hodnotou vami a vašou dcérou nadobudnutého majetku a nezdaniteľnou sumou 500 000 Sk, zaplatíte 3 % dane, a to do 1 milióna zdedeného majetku.
Dedenie obcou
Naša obec zdedila po jednom podnikateľovi zariadenie kováčskej dielne. Budeme musieť z toho platiť daň?
- Pre správne odpoveď na vašu otázku je veľmi dôležitý vznik daňovej povinnosti. Ak táto vznikla do 1. apríla 2002, potom podľa § 18 ods. 3 zákona č. 318/1992 Zb. v znení neskorších predpisov sú od dane z dedičstva oslobodené aj dedičstvá tuzemským obciam. To znamená, že vaša obec nebude platiť daň z dedičstva, ale bude musieť podať daňové priznanie v zákonnej lehote, v ktorom si uplatní zákonné oslobodenie od dane. Ak daňová povinnosť vznikla po 1. apríli 2002, potom podľa nového znenia § 2 ods. 3 písm. e) zákona č. 318/1992 Zb. platí, že obec nie je daňovníkom dane z dedičstva. Z uvedeného vyplýva, že nebude musieť ani podávať daňové priznanie k dani z dedičstva.
Dedenie automobilu
Po druhovi svojej matky som zdedil osobné auto v hodnote 95 000 Sk a podiel na rodinnom dome v hodnote 150 000 Sk. Koľko dane z dedičstva budem platiť?
- Pokiaľ ste nežili s druhom vašej matky v spoločnej domácnosti minimálnu dobu stanovenú zákonom v čase pred smrťou poručiteľa, patríte do III. skupiny z hľadiska rozdelenia osôb pre daňové účely. Z hodnoty domu, resp. z podielu na dome budete platiť 7 % daň. Hodnotu nadobudnutého osobného auta zdaníte po odpočítaní zákonného oslobodenia do výšky 20 000 Sk podľa § 17 ods. 2 písm. a) zákona č. 318/1992 Zb. v znení neskorších predpisov. Tento rozdiel zdaníte spolu s ostatným nehnuteľným majetkom 7 % sadzbou dane, samozrejme po odpočítaní dlhov, ktoré vám pravdepodobne boli uložené v dedičskom konaní, minimálne však odpočítajte zaplatený notársky poplatok za úkony vykonané v dedičskom konaní. Uvedený postup však uplatníte iba v prípade, ak daňová povinnosť vznikla do 1. apríla 2002. Ak daňová povinnosť vznikla po uvedenom termíne, potom od čistej hodnoty zdedeného majetku odpočítate nezdaniteľnú sumu, ktorá je v III. skupine stanovená vo výške 50 000 Sk a rozdiel zdaníte 7-percentnou sadzbou dane, ktorá naďalej platí v III. skupine daňovníkov - dedičov, ale iba do hodnoty 1 milióna zdedeného majetku.
Dedenie devízových prostriedkov
Po svojom otcovi som zdedil devízové prostriedky v prepočte na Sk v celkovej výške 98 000 Sk. Je nutné z toho platiť daň z dedičstva?
- Podľa § 17 ods. 2 písm. c) boli devízy oslobodené od dane z dedičstva. Oslobodenie od dane bolo možné uplatniť v podanom daňovom priznaní na príslušnom daňovom úrade v zákonom stanovenej lehote, ak daňová povinnosť vznikla do 1. mája 2001. Ak daňová povinnosť vznikla po 1. máji 2001, potom platí všeobecné oslobodenie dedičov v I. skupine, do ktorej patríte aj vy, od zdanenia daňou dedičstva.
Dedenie úspor
Po svojej matke som zdedila úspory v celkovej hodnote 75 000 Sk a tiež cenné papiere v hodnote 12 000 Sk. Koľko dane budem platiť?
- Podľa od 1. apríla 2002 zrušeného § 17 ods. 2 písm. c) boli úspory na vkladných knižkách a tiež cenné papiere oslobodené od dane z dedičstva a to v I. skupine, do ktorej vy patríte až do výšky 500 000 Sk. Oslobodenie si bolo možné uplatniť v podanom daňovom priznaní, a to iba v prípade, ak daňová povinnosť vznikla do 1. mája 2001. Ak daňová povinnosť vznikla po uvedenom termíne, nebudete platiť žiadnu daň z dedičstva a ani podávať daňové priznanie k dani z dedičstva.