V roku 2001 som uzatvoril zmluvu s nebankovou inštitúciou. Za rok 2002 som získal úrok vo výške 26 %. Úrok som ponechal na ďalšie zhodnotenie. V roku 2003 nebanková inštitúcia skrachovala a prišiel som aj o úrok, aj o vložené peniaze. Som povinný úrok, ktorý som získal v roku 2002, aj keď som si ho nevybral a v skutočnosti som oň prišiel, vo výške 8 200 Sk uviesť v daňovom priznaní ako príjem?
-- Príjmami z kapitálového majetku (ods. 1), ak nejde o príjmy podľa § 6 ods. 1 alebo § 7 ods. 1 písm. d) zákona č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov (ZDP) v znení neskorších predpisov, sú:
a) úroky a ostatné výnosy z cenných papierov, podiely na zisku akciovej spoločnosti (dividendy) a podiely na zisku z účasti v spoločnostiach s ručením obmedzeným a z účasti komanditistov v komanditných spoločnostiach, podiely na zisku a obdobné plnenia z členstva v družstvách a podiely členov pozemkových spoločenstiev na výnosoch a na majetku určenom na rozdelenie medzi členov pozemkových spoločenstiev,
b) úroky, výhry a iné výnosy z vkladov na vkladných knižkách vrátane úrokov z peňažných prostriedkov na vkladovom účte a z bežného účtu s výnimkou úrokov uvedených v § 7 ods. 3 ZDP,
c) úroky a iné výnosy z poskytnutých úverov a pôžičiek a úroky z hodnoty splateného vkladu v dohodnutej výške spoločníkov verejných obchodných spoločností,
d) podiely na zisku tichého spoločníka z účasti na podnikaní, ak sa nepoužijú na doplnenie vkladu zníženého o podiely na stratách do pôvodnej výšky,
e) plnenia z poistenia pre prípad dožitia určitého veku alebo z dôchodkového poistenia s výnimkou plnení z dôchodkového poistenia s výnimkou plnení z dôchodkového zabezpečenia a z doplnkového dôchodkového poistenia podľa osobitného predpisu znížené o zaplatené poistné, na výpočet základu dane sa použije § 10 ods. 3 písm. e) ZDP,
f) výnosy zo zmeniek.
Príjmom z kapitálového majetku je aj (ods. 2):
a) výnos, ktorý vzniká pri splatnosti cenného papiera z rozdielu medzi menovitou hodnotou cenného papiera a emisným kurzom pri jeho vydaní, pri vrátení zamestnaneckej akcie z rozdielu medzi jej cenou obstarania pri vydaní a vyplatenou hodnotou pri jej vrátení, v prípade predčasného splatenia cenného papiera sa použije namiesto menovitej hodnoty cena spätného nákupu,
b) príjmy z prevodu predkupného práva na cenné papiere. Príjmy uvedené v odseku 1 písm. a), b), d) a e) a v odseku 2 písm. a), plynúce zo zdrojov na území Slovenskej republiky sú samostatným základom dane na zdanenie osobitnou sadzbou dane (§36 ZDP), v prípade štátnych dlhopisov predávaných pod ich menovitú hodnotu, ktorých výnos je určený pevnou úrokovou sadzbou, sa rozdiel medzi menovitou hodnotou a nižšou cenou obstarania u majiteľa zahrnie do základu dane pri splatnosti dlhopisu. Príjmy uvedené v odseku 1 písm. c) a f) neznížené o výdavky a príjmy uvedené v odseku 2 písm. b) znížené o cenu obstarania predkupného práva sú základom dane (čiastkovým základom dane). Úroky a iné výnosy plynúce z vkladov, ktoré prijíma banka alebo pobočka zahraničnej banky len od svojich zamestnancov za iných podmienok ako od ostatných fyzických osôb, sú samostatným základom dane na zdanenie osobitnou sadzbou dane (§ 36 ZDP).
Príklad:
Daňovník uzatvoril v roku 2001 zmluvu o pôžičke s tzv. nebankovým subjektom. V zmluve bolo dohodnuté, že daňovníkovi sa za poskytnutú pôžičku bude ročne vyplácať 26-percentný úrok. V roku 2002 tak bol daňovníkovi pripísaný na účet úrok vo výške 8 200 Sk, ktorý si však daňovník nevybral, ale zvýšil oň sumu poskytnutej pôžičky. V roku 2003 nebankový subjekt skrachoval a daňovník tak prišiel o všetky svoje vložené peniaze. Z ust. § 8 ods. 1 písm. c) ZDP vyplýva, že úrok a iný výnos z poskytnutých úverov a pôžičiek je príjmom z kapitálového majetku, pričom podľa § 8 ods. 4 ZDP tieto príjmy neznížené o výdavky sú základom dane (čiastkovým základom dane). Znamená to, že ak v roku 2002 boli daňovníkovi pripísané úroky vo výške 8 200 Sk, tieto si mal daňovo vyrovnať podaním daňového priznania za rok 2002. Nie je pritom rozhodujúce, či daňovník tento úrok vybral a použil na osobné účely alebo oň zvýšil poskytnutú pôžičku. Keďže v roku 2003 už daňovníkovi nebol pripísaný ani vyplatený žiaden úrok, nevzniká mu už povinnosť podávať za rok 2003 daňové priznanie. Ak by daňovník mal s nebankovým subjektom uzatvorenú napr. dohodu o tichom spoločenstve, nevznikla by mu povinnosť podávať daňové priznanie ani v prípade, že by mu bol v roku 2002 vyplatený podiel na zisku napr. vo výške 8 200 Sk. Podiely na zisku tichého spoločníka, ak sa nepoužili na doplnenie vkladu zníženého o podiely na stratách do pôvodnej výšky, podľa § 8 ods. 3 ZDP sú samostatným základom dane na zdanenie osobitnou sadzbou dane podľa § 36 ZDP, pričom podľa § 52 ZDP je platiteľ dane povinný zraziť daň a odviesť správcovi dane. Ak by teda v roku 2002 pripadol na daňovníka ako tichého spoločníka nebankového subjektu podiel na zisku napr. 8 200 Sk, platiteľ dane v súlade s § 36 ods. 2 písm. a) bod 1 ZDP bol povinný zraziť z tejto sumy daň vo výške 25 % (2 050 Sk) a odviesť ju na účet správcu dane. Ak by platiteľ dane nevykonal zrážku dane, táto by sa vymáhala od neho rovnako ako ním nezaplatená daň.
StoryEditor