Cestná daň

Som podnikateľom účtujúcim v sústave JÚ. Na účely podnikania využívam motorové vozidlo, ktorého držiteľom je môj otec. Ako mám postupovať pri platení cestnej dane? V prípade, ak zaplatím cestnú daň, môžem si ju uplatniť do daňových výdavkov? Pri splnení akých podmienok je možné oslobodenie od cestnej dane?
-- Cestná daň patrí medzi majetkové dane. Cestná daň za príslušné zdaňovacie obdobie sa platí vopred bez vyrubenia. Pre rok 2003 cestnú daň upravoval zákon č. 87/1994 Z. z. o cestnej dani. Od 1. januára 2004 platí zákon č. 87/1994 Z. z. v znení neskorších predpisov v takej forme, ako platil pre rok 2003 (až kým nedôjde k jeho zmene, resp. k zrušeniu). Vymedzenie daňovníka cestnej dane má osobitný význam aj na účely dane z príjmov, a to z hľadiska možnosti uplatnenia zaplatenej cestnej dane do výdavkov nákladov) vynaložených na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov. Daňovým výdavkom je cestná daň len v prípade, ak je zaplatená daňovníkom, ktorého označuje zákon o cestnej dani. Zaplatenú cestnú daň si môže daňovník uplatniť v základe dane z príjmov ako daňový výdavok /§ 24 ods. 3 písm. d) zákona č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov v z. n. p., v novom zákone o dani z príjmov je to § 19 ods. 3. Cestnou daňou sa teda nezdaňuje samotné motorové vozidlo, príp. prípojné vozidlo, ale využívanie pozemných komunikácií týmto vozidlom. Zákon nezdaňuje každé využívanie pozemných komunikácií motorovým vozidlom, príp. prípojným vozidlom, ale len využívanie uskutočňované motorovým, resp. prípojným vozidlom, ktoré má pridelené evidenčné číslo alebo zvláštne evidenčné číslo a zároveň sa používa na podnikanie alebo v súvislosti s podnikaním.

Daňovníkov cestnej dane je možné rozdeliť do troch skupín:
* Prvú skupinu tvoria:
a) fyzická alebo právnická osoba, ktorá je ako držiteľ motorového vozidla alebo prípojného vozidla zapísaná v dokladoch vozidla,
b) fyzická alebo právnická osoba, ktorá užíva vozidlo, v ktorého dokladoch je zapísaná ako držiteľ fyzická osoba, ktorá zomrela, alebo bola vyhlásená za mŕtveho, alebo právnická osoba, ktorá bola zrušená a zanikla.
V zmysle § 7 Občianskeho zákonníka (ObčZ) okamihom narodenia má každá fyzická osoba spôsobilosť na práva a povinnosti (má právnu subjektivitu). Pre všetky fyzické osoby je táto spôsobilosť rovnaká a nemôže byť obmedzená.
Spôsobilosť mať práva a povinnosti majú aj právnické osoby.
Podľa § 18 ObčZ právnickými osobami sú:
-- združenie fyzických alebo právnických osôb, (verejné obchodné spoločnosti, komanditné spoločnosti, spoločnosti s ručením obmedzeným, akciové spoločnosti, družstvá, záujmové združenia právnických osôb a iné ),
-- účelové združenia majetku, (účelovými združeniami majetku sú najmä nadácie a fondy),
-- jednotky územnej samosprávy, (obec),
-- iné subjekty, o ktorých to ustanovuje zákon, (štátne podniky, rozpočtové a príspevkové organizácie zriaďované ústrednými orgánmi štátnej správy atď).
Držiteľom vozidla sa podľa § 2 písm. f) zákona č. 315/1996 Z. z. o premávke na pozemných komunikáciách v z. n. p. rozumie fyzická osoba, fyzická osoba oprávnená na podnikanie, alebo právnická osoba, ktorá je takto zapísaná v dokladoch vozidla. Držiteľom vozidla smie byť len fyzická osoba staršia ako 15 rokov, ktorá je spôsobilá na právne úkony, alebo fyzická osoba oprávnená na podnikanie, alebo právnická osoba, alebo organizačná zložka, ktorej vedúci je podľa Obchodného zákonníka oprávnený robiť všetky právne úkony týkajúce sa tejto zložky. Držiteľ vozidla nemusí byť vždy totožný s vlastníkom vozidla. Uvedená skutočnosť sa objavuje napríklad v prípade prenájmu motorových vozidiel lízingovou spoločnosťou (lízingová spoločnosť ako vlastník vozidla sa s nájomcom dohodne, že ten bude uvádzaný ako držiteľ vozidla). Pri tejto skupine daňovníkov zákon o cestnej dani určuje ako daňovníka držiteľa vozidla.
* Druhú skupinu pri motorových vozidlách a prípojných vozidlách v medzinárodnej premávke tvorí daňovník -- vodič, ktorý tieto vozidlá na území SR používa.
Vozidlom v medzinárodnej premávke sa rozumie vozidlo, ktoré:
a) patrí fyzickej osobe, fyzickej osobe oprávnenej na podnikanie alebo právnickej osobe, ktoré majú trvalý pobyt alebo sídlo mimo územia SR,
b) nie je evidované v SR,
c) je na územie SR dočasne dovezené, za dočasne dovezené sa nepovažuje vozidlo, ktoré je na území SR dlhšie ako jeden rok bez prerušenia trvajúceho dlhšie ako tri mesiace.
* Tretiu skupinu pri motorových vozidlách dovezených do tuzemska, ktoré nie sú považované za vozidlá v medzinárodnej premávke a ich držiteľ nemá trvalý pobyt alebo sídlo v tuzemsku, tvorí daňovník -- osoba zodpovedná za premávku týchto vozidiel alebo vodič motorového vozidla v tuzemsku.
Správne určenie osoby, ktorá je daňovníkom cestnej dane, je potrebné z dôvodu, aby bolo zrejmé:
-- kto má podať daňové priznanie k cestnej daň a uvedenú daň aj zaplatiť,
-- kto si môže uplatniť zaplatenú cestnú daň ako výdavok na účely dane z príjmov (§ 24 ods. 3 písm. d) zákona č. 366/1999 Z. z. v z. n. p. v novom zákone o dani z príjmov -- § 19 ods. 3)). Ak zaplatí cestnú daň niekto iný než osoba určená zákonom o cestnej dani, nemôže si ju uplatniť ako výdavok znižujúci základ dane z príjmov (§ 25 ods. 1 písm. r) zákona č. 366/1999 Z. z. v z. n. p., v novom zákone o dani z príjmov § 21 ods. 2 písm. h)). Zákon o cestnej dani uvádza v § 4 ods. 1 vozidlá oslobodené od cestnej dane.

Od dane sú oslobodené napr.:
-- vozidlá určené na poskytovanie služieb zdravotníckej a sociálnej starostlivosti
Podmienkou tohto oslobodenia je, že vozidlá sú určené výhradne na tieto činnosti, resp. služby.
-- vozidlá diplomatických misií a konzulárnych úradov, ale iba v tom prípade, ak sú od dane oslobodené vozidlá našich diplomatických zastupiteľstiev v príslušných krajinách, t. j. ak je zaručená vzájomnosť
-- vozidlá používané výhradne na zvoz a rozvoz zásielok v kombinovanej doprave
Podmienkou tohto oslobodenia je, že vzdialenosť do prekladísk a z prekladísk kombinovanej dopravy nesmie byť väčšia ako 50 km. ak by táto vzdialenosť bola väčšia ako 50 km, vozidlá používané výhradne na zvoz a rozvoz zásielok v kombinovanej doprave by nemohli byť oslobodené od platenia cestnej dane.
-- vozidlá používane na odvoz komunálneho odpadu a odpadu zo septikov a žúmp pre obce
Podmienkou oslobodenia je, že odvoz komunálneho odpadu a odpadu zo septikov a žúmp musí byť vykonávaný prevažne pre obce.
Výrazom prevažne sa rozumie viac ako polovica uskutočnených prepráv podliehajúcich oslobodeniu v príslušnom zdaňovacom období.
Ak by sa týmito vozidlami vôbec nezabezpečoval odvoz pre obce, nie sú oslobodené od platenia cestnej dane. Taktiež nie je oslobodené od dane také vozidlo, ktoré napríklad zabezpečuje odvoz odpadu 40 % pre obce a 60 % pre iné právnické alebo fyzické osoby, pretože nie je splnená podmienka uskutočnených prepráv viac ako polovica.
-- vozidla poháňané elektrickou alebo slnečnou energiou
Doba oslobodenia je päť rokov od pridelenia evidenčného čísla.
-- vozidla špecializované, ktoré sú určené na prevoz včelstiev
-- vozidlá, ktoré sa zdržiavajú v zahraničí počas celého zdaňovacieho obdobia
-- vozidlá, ktoré počas celého zdaňovacieho obdobia nevyužívajú pozemné komunikácie, t. j. diaľnice, cesty I., II. a III. triedy (pohybujú sa napríklad v areáloch stavieb, podnikov, po poľných alebo lesných cestách, využívajú len účelové komunikácie)
-- vozidlá používané výhradne v poľnohospodárskej a lesnej výrobe, ktoré využívajú pozemné komunikácie len na prejazd z jedného miesta mimo pozemných komunikácií na druhé miesto v rámci obhospodarovaného územia
-- vozidlá slúžiace na skúšobné alebo iné jazdy, ktoré nie sú dosiaľ prihlásené do evidencie a sú opatrené zvláštnym číslom F, Z, S, V a Y
-- vozidlá evidované v zahraničí, ak nejde o vozidlá prevádzkované na území SR osobami so sídlom alebo trvalým pobytom na území SR, alebo osobami, ktoré sa tu obvykle zdržiavajú, alebo osobami so sídlom alebo trvalým pobytom v zahraničí, ktoré majú na území SR stálu prevádzkareň alebo inú organizačnú zložku
Podľa zákona o daniach z príjmov daňovníci, ktorí sa obvykle zdržiavajú na území SR, sú tí, ktorí sa tu zdržiavajú aspoň 183 dní v príslušnom kalendárnom roku, a to i súvisle alebo v niekoľkých obdobiach s výnimkou tých daňovníkov, ktorí sa tu zdržiavajú na účely štúdia alebo liečenia.
-- vozidla linkovej osobnej dopravy v rozsahu záväzku verejnej služby
Podľa § 20 ods. 5 zákona o cestnej dani linková osobná doprava je pravidelná preprava osôb v určenom spoji, pri ktorej cestujúci vystupujú a nastupujú na vopred určených zastávkach, pričom dopravné služby sú poskytované na uspokojovanie verejných prepravných potrieb a sú prístupné každému podľa vopred vyhlásených podmienok.
Vo vašom prípade ak cestnú daň zaplatíte vy , nebude vám uznaná ako daňový výdavok. Cestnú daň musí zaplatiť váš otec, pretože motorové vozidlo, ktorého je držiteľom, je používané na podnikanie a je predmetom dane podľa § 3 zákona o cestnej dani. Platí to aj napriek tomu, že váš otec osobne uvedené vozidlo nevyužíva na podnikanie.