Daň z dedičstva
Zákon č. 151/2001 Z. z. novelizoval zákon č. 318/1992 Zb. o daní z dedičstva. Podľa čoho vyrubí DÚ daň z dedičstva po 1. máji 2001 v I. skupine vzhľadom na vtedy platné ust. § 23? Daňové priznanie bolo podané pred 30. aprílom 2001, ale do 1. mája 2001 nebola daň vyrubená. Od 1. mája 2001 nie je sadzba pre dedičskú daň v I. skupine v novelizovanom zákone, ďalej so zreteľom na § 2 ods. 1 a absenciu prechodných ustanovení.
-- Je pravda, že prechodné ustanovenia neriešia uvedený problém. Do úvahy sa berie pri majetkových daniach dátum vzniku daňovej povinnosti a možnosť vyrubiť daň do 3 rokov od konca kalendárneho roka, v ktorom sa daňový orgán dozvedel o skutočnosti, ktorá je predmetom dane. To znamená, že sa postupuje podľa predpisov platných v čase vzniku daňovej povinnosti. V súčasnosti uvedené rieši § 27a -- ak daňová povinnosť k dani z dedičstva vznikla pred 1. aprílom 2002, postupuje sa podľa doterajších predpisov. Daň sa totiž musí zaplatiť v súčasnosti už v lehote na podanie daňového priznania, a nie ako v minulosti až po doručení rozhodnutia daňového úradu o vyrubení dane.
Dedenie nehnuteľnosti a jej následná výmena
V marci 2003 nám zomrela mama. Účastníkmi dedičského konania sme boli: otec (manžel zosnulej), brat a ja. Predmetom dedičského konania bol byt v BSM otca a mamy. Notárka nám ponúkla, že v rámci dedičského konania je možné tzv. predediť aj otcovu časť vlastníctva bytu, čo otec akceptoval. V máji 2003 nadobudlo právoplatnosť osvedčenie o dedičstve, na základe ktorého sme sa stali vlastníkmi bytu ja a brat rovnakým dielom. Otcovi vznikol voči mne a bratovi formálny nárok na finančné vyrovnanie za prededenú časť bytu. Máme daňovú povinnosť pri dedení (daň z prevodu nehnuteľnosti, daň z príjmu)? Podľa dostupných informácií sme ja i brat oslobodení od daňovej povinnosti pri dedení po rodičoch. Môžete mi to potvrdiť? Otec uvažuje o presťahovaní sa do menšieho bytu. Zdedený byt teda plánujeme vymeniť = predať a následne kúpiť menší byt pre otca. Aké budeme mať daňové povinnosti (daň z prevodu nehnuteľnosti, daň z príjmu)? Predpokladám, že pri dani z prevodu nehnuteľnosti áno (zdaňuje sa každá polovica bytu zvlášť = moja a bratova?, alebo ako celok?) z akej hodnoty a v akej výške? Dá sa uplatniť rozdiel ceny predávaného a ceny kupovaného bytu s nákladmi s tým spojenými? Ako je to v tomto prípade pri dani z príjmu? Ak vyplýva pri predaji zdedeného bytu, daňová povinnosť dani z príjmu, dá sa uplatniť rozdiel ceny predávaného a ceny kupovaného bytu spolu s nákladmi s tým spojenými? (zdaňuje sa každá polovica bytu zvlášť = moja a bratova, alebo ako celok) z akej hodnoty a v akej výške?
-- Vaša otázka je dosť na všeobecnej úrovni, a preto aj odpoveď bude len všeobecná. Matkin podiel na byte ste pravdepodobne dedili -- notári bežne týmto spôsobom prerokúvajú BSM. Podľa platného ustanovenia § 2 odseku 3 písm. i) zákona č. 318/1992 Zb. o dani z dedičstva, dani z darovania a dani z prevodu a prechodu nehnuteľností v znení neskorších predpisov daňovníkom dane z dedičstva nie je daňovník zaradený do I. skupiny dedičov. Do I. skupiny patria dedičia v priamom rade, teda aj vy. Otcov podiel ste nededili, ale bol vám darovaný so záväzkom finančného vyrovnania. Podľa § 7 odseku 2 písm. a citovaného zákona základ dane z darovania sa v I. skupine znižuje o nezdaniteľnú sumu vo výške 2 miliónov korún. Z uvedeného vyplýva, že vzhľadom na cenovú hladinu bytov na Slovensku čiastočné dedenie a darovanie bytu do osobného vlastníctva by nemalo podliehať zdaneniu podľa citovaného zákona v. I. skupine. Ak byt máte v úmysle následne predať, každý z vás bude platiť zo svojho podielu daň z prevodu. Sadzba dane z prevodu závisí od sumy, za ktorú byt predáte a tiež od príbuzenského vzťahu medzi vami a kupujúcim. Daň sa platí minimálne z úradnej ceny a pohybuje sa v intervale od 0,5 do 6 %. Ak je cena dohodou vyššia, potom sa daň platí z ceny dohodou. Z hľadiska zdanenia by bolo pre vás výhodnejšie byty vymeniť, lebo pri výmene sa daň z prevodu platí iba z jedného prevodu. Daň sa platí z bytu, ktorý je drahší a delí sa medzi predávajúcich a kupujúcich. Ak nesplníte podmienky stanovené v § 4 odseku l zákona č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov v znení neskorších predpisov, potom budete musieť platiť aj daň z príjmu. Základnou podmienkou je, aby predávajúci byt vlastnil a súčasne mal v ňom trvalý pobyt najmenej počas dvoch rokov pred predajom. Ak ide o byt nadobudnutý dedením v priamom rade, do tejto doby sa započítava lehota, po ktorú bol taký byt vo vlastníctve poručiteľa. Uvedené sa vzťahuje iba na jednu polovicu bytu, ktorú ste dedili! Splnenie podmienok treba presne zistiť. Z druhej polovice by ste mali v každom prípade platiť daň z príjmu, a to z rozdielu medzi cenou, za ktorú ste byt nadobudli podľa osvedčenia o dedičstve a cenou, za ktorú byt predáte. Od základu je možné odpočítať náklady, ktoré ste na byt vynaložili. Príjem je následne potrebné započítať k ostatným vašim príjmom -- z podnikania, zo zamestnania, prípadne k iným náhodným príjmom v rámci daňového priznania k dani z príjmov, čím sa môže výrazne zvýšiť sadzba dane z príjmu. Samozrejme, vždy každý za seba.
Prenechanie podielu na dedičstve
Prenechal som svoj podiel na zdedenom majetku svojej sestre. Ona mi vyplatila z môjho podielu peniaze. Som oslobodený od dane z dedičstva?
-- Ak vám vyplatila sestra váš podiel na majetku vo forme peňazí, tak je dôležité, z akého majetku vám ho vyplatila a kedy vznikla daňová povinnosť. Ak to bolo do 1. mája 2001, potom vyplatená suma bude od dane z dedičstva oslobodená, ak sa vypláca z majetku, ktorý je od dane oslobodený. V prípade, že sa vypláca z majetku, ktorý nie je od dane oslobodený, potom ani táto výplata nie je oslobodená od dane z dedičstva a podlieha zdaneniu. Napr. ak jeden z pozostalých súrodencov prevezme vlastníctvo k rodinnému domu a ostatných súrodencov vyplatí, potom títo podávajú daňové priznanie k dani z dedičstva ako keby zdedili nehnuteľnosť. V daňovom priznaní vyplnia riadok -- nehnuteľnosti, nie peniaze, a v ďalších riadkoch daňového priznania vypočítajú daň. Ak daňová povinnosť vznikla po 1. apríli 2002, potom ste od zdanenia oslobodený v každom prípade vzhľadom na všeobecné oslobodenie daňovníkov -- dedičov v I. skupine.