Servis

Preddavky na daň
Som platiteľom paušálnej dane. Zaujímalo by ma, či som povinný platiť preddavky na daň.
-- Povinnosť platiť preddavky fyzickým osobám vyplýva z ustanovenia § 40 zákona č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov v znení neskorších predpisov. Preddavky na daň platí daňovník, ktorého posledná známa daňová povinnosť presiahla 10 000 Sk. Daňovník, ktorého posledná známa daňová povinnosť presiahla 10 000 Sk a nepresiahla 500 000 Sk, platí štvrťročné preddavky na daň na bežné zdaňovacie obdobie. Štvrťročné preddavky na daň sú splatné do konca každého kalendárneho štvrťroka. Z uvedeného vyplýva, že podnikatelia -- fyzické osoby majú prevažne povinnosť platiť štvrťročné preddavky, ak ich posledná daňová povinnosť presiahla sumu 10 000 Sk, ale bola nižšia než 500 000 Sk. Pri daňovej povinnosti nad 500 000 Sk sa už daňový subjekt stáva mesačným platiteľom preddavkov na daň z príjmov fyzických osôb. Daňovník, ktorého posledná známa daňová povinnosť presiahla 500 000 Sk, platí mesačné preddavky na daň na bežné zdaňovacie obdobie, a to vo výške 1/12 poslednej známej daňovej povinnosti. Mesačné preddavky na daň sú splatné do konca každého kalendárneho mesiaca. Daňovník, ktorého základ dane tvorí súčet čiastkových základov dane, a jedným z nich je aj čiastkový základ dane z príjmov zo závislej činnosti a z funkčných požitkov, preddavok podľa odsekov uvedených neplatí v prípade, ak tento čiastkový základ dane tvorí viac ako 50 % z celkového základu dane. Ak čiastkový základ dane z príjmov zo závislej činnosti a z funkčných požitkov tvorí 50 % a menej, preddavky na daň vypočítané podľa uvedených odsekov sa platia v polovičnej výške. V prípade ak daňovník mal v roku 2002 čiastkový základ dane z podnikateľskej činnosti vo výške 140 000 Sk a čiastkový základ dane z príjmov zo závislej činnosti vo výške 80 000 Sk. Keďže čiastkový základ dane zo závislej činnosti tvoril menej ako 50 % z celkového základu dane, daňovník je povinný platiť preddavky vypočítané podľa § 40 ods. 4 v polovičnej výške. Keby čiastkový základ dane zo závislej činnosti tvoril viac ako 50 % z celkového základu dane, daňovník nie je povinný platiť preddavky. Poslednou známou daňovou povinnosťou na účely tohto zákona je suma, ktorú si daňovník sám vypočítal a uviedol v poslednom (dodatočnom) priznaní, a po doručení platobného výmeru (dodatočného) suma vyrubená (dorubená) týmto výmerom znížená o sumu preddavkovo vybranej dane (§ 36 ods. 2 písm. c) ôsmy bod). Pri zmene poslednej známej daňovej povinnosti v bežnom zdaňovacom období sa preddavky na daň splatné do tejto doby nemenia. Ak sa posledná známa daňová povinnosť týkala aspoň šiestich mesiacov zdaňovacieho obdobia, daňovník je povinný pri platení preddavkov na daň dopočítať si poslednú daňovú povinnosť tak, ako by sa týkala celého zdaňovacieho obdobia. Prepočet sa vykoná tak, že posledná známa daňová povinnosť, ktorá sa týka tejto časti zdaňovacieho obdobia, sa vydelí počtom mesiacov, za ktoré daňovník poberal príjmy podliehajúce daní, a vynásobí sa dvanástimi. Podnikateľ podal daňové priznanie, kde si vypočítal daňovú povinnosť vo výške 80 000 Sk. Z úrokov na bežnom účte, ktorý používal v súvislosti s podnikaním, mu bola preddavkovo vybraná daň vo výške 4 000 Sk. Na výpočet sumy platenia preddavkov daňovník použije sumu 76 000 Sk. Z uvedeného vyplýva, že posledná známa daňová povinnosť na účely platenia preddavkov je suma vypočítanej dane znížená o preddavkovo vybranú daň (§ 36 ods. 2 písm. c) bod 8). Správca dane môže určiť platenie preddavkov na daň inak aj v prípade, ak suma preddavkov nezodpovedá predpokladanej výške dane, na ktorú sú platené. Daňovníkovi, ktorému začali plynúť príjmy podliehajúce dani pred skončením zdaňovacieho obdobia alebo daňovníkovi uvedenému v § 2 ods. 3, ktorý má príjmy zo závislej činnosti, z ktorých sa nevyberá preddavok na daň podľa § 41 ods. 7, môže správca dane na základe žiadosti alebo z vlastného rozhodnutia určiť preddavky na daň s prihliadnutím na očakávaný príjem daňovníka a na ostatné skutočnosti rozhodujúce na vyrubenie dane. Proti rozhodnutiu o určení preddavkov na daň podľa odsekov vyššie uvedených možno podať odvolanie. Povinnosť platiť preddavok trvá, aj keď by bol daňový subjekt časť roka práceneschopný. Zmena by nastala vtedy ak by daňovník túto skutočnosť oznámil správcovi dane so žiadosťou o stanovenie preddavkov inak. Neznamená to však, že správca dane musí vždy vyhovieť žiadosti. Žiadosť o stanovenie preddavkov inak daňový subjekt musí doložiť analýzou finančnej a ekonomickej situácie. Ak daňovník prestal vykonávať činnosť alebo poberať príjmy podliehajúce dani, nie je povinný platiť preddavky na daň, a to od splátky nasledujúcej po dni, v ktorom došlo k zmene rozhodujúcich skutočností, tieto skutočnosti oznámi daňovník správcovi dane. Preddavky na daň podľa predchádzajúcich odsekov neplatí daňovník, ktorý poberal v predchádzajúcom zdaňovacom období len príjmy uvedené v § 8 a 10. Platenie preddavkov na daň podľa predchádzajúcich odsekov sa nevzťahuje na daňovníka, ktorý platí paušálnu daň (§ 15), na príjmy zdaňované osobitnou sadzbou dane (§ 36) a na príjmy zo závislej činnosti a funkčné požitky, ktoré sú zdaňované podľa § 41, ak nemá daňovník súčasne iné príjmy podliehajúce dani s výnimkou príjmov zdaňovaných paušálnou daňou. V prípade, že fyzická osoba neplatila preddavky na daň v správnej výške alebo v lehote ich splatnosti, je povinná zaplatiť penále za každý deň omeškania vo výške 0,1 % z dlžnej sumy. Penále je vyrubené podľa § 55 ods. 1 zákona č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov v znení neskorších predpisov.