Cieľom daňového plánovania je úspora daní, a tým maximalizácia zisku firmy nielen pred zdanením, ale najmä po ňom. Po radikálnej daňovej reforme sa vedú diskusie, či je daňová optimalizácia pre firmy ešte zaujímavá. Napriek zlepšeniu podnikateľskej motivácie znížením daňových sadzieb môže mať táto téma naďalej opodstatnenie. Stále totiž existujú teritóriá s oveľa lepšími daňovými podmienkami.
Aké daňové výhody ponúka svet v roku 2005?
-- individuálne daňové zvýhodnenia ponúknuté veľkým -- strategickým investorom
-- daňové zvýhodnenia pre holdingy
-- daňové zvýhodnenia využívajúce teritoriálny princíp zdanenia
-- daňové zvýhodnenia spočívajúce v používaní zníženej sadzby dane z príjmov (napr. Holandské Antily, Cyprus, Maďarsko)
-- daňové výhody vyplývajúce z paušálneho oslobodenia pre niektoré subjekty (napr. Seychely, Britské Panenské ostrovy...)
-- daňové zvýhodnenia v krajinách, kde neexistuje žiadna daň z príjmov (Bahamy, Anguilla, Kajmanie ostrovy)
Na základe toho sa vo svete vyprofilovali štyri hlavné skupiny krajín:
-- krajiny ponúkajúce individuálne daňové výhody (napr. Slovensko ponúklo takéto daňové zvýhodnenie po roku 1990 prvému veľkému strategickému investorovi, ktorým bola firma Volkswagen)
-- vyspelé krajiny s vysokým daňovým zaťažením -- ktoré však ponúkajú daňové zvýhodnenia pre holdingy alebo iné podobné zvýhodnenia (napr. členské krajiny EÚ ako Belgicko, Francúzsko, Dánsko, Rakúsko, Veľká Británia...)
-- krajiny umožňujúce vznik daňovo oslobodených subjektov (Hongkong, Panama, Jersey a Guernsey...)
-- typické daňové raje -- tzv. offshore, ktoré nemajú daň z príjmov a pre firmy etablované v ich krajine zaviedli len nízke celoročné paušálne poplatky
V portfóliu daňových systémov jednotlivých lokalít sveta možno hovoriť o dvoch typoch výhod -- oslobodenie od dane z príjmov, resp. nízke sadzby tejto dane (v Európe napr. Írsko), alebo sú to ostatné rôznorodé výhody. Zatiaľ čo prvý typ je prevažne zrozumiteľný, zastavme sa skôr pri druhom type -- ostatných rôznorodých výhodách. Medzi najčastejšie patria:
-- oslobodenie od dane z kapitálových ziskov
-- oslobodenie od dane z dividend
-- oslobodenie do dane z príjmov fyzických osôb
-- oslobodenie od platenia kolkových poplatkov
-- oslobodenie od dane z pridanej hodnoty
-- daňové prázdniny
-- investičné úľavy
-- možnosť zrýchleného odpisovania
-- široké spektrum uznaných daňových nákladov (výdavkov)
-- absencia devízovej kontroly
-- minimálna kontrola zo strany úradov a vlády
-- žiadne alebo minimálne požiadavky na predkladanie účtovných výkazov alebo na povinnosť auditu účtovnej závierky
-- liberálne požiadavky na výšku akciového kapitálu, druh a počet emitovaných akcií, občianstvo a trvalý pobyt akcionárov, štatutárnych zástupcov či spoločníkov
-- neobmedzenosť predmetov činnosti
-- liberálna imigračná legislatíva
-- možnosť využitia siete zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia
-- zóny voľného obchodu a bezcolné zóny
-- ľahká registrácia lodí vo vlastníctve spoločnosti
-- dočasná garancia daňových alebo iných výhod v prípade zmeny legislatívy
-- anonymita spoločnosti, resp. jej vlastníkov
Práve anonymita je najviac žiadaná podmienka mnohých firiem. Príležitosťou pre nich je najmä široký počet krajín -- miniostrovov v Karibskej oblasti. Niektoré majú dokonca v legislatíve sankcie za prezradenie informácií o vlastníkoch. Poznanie o tom, kto za firmou skutočne stojí, má teda len registračný agent, ktorý spoločnosť zakladá, a príslušný úrad. Vzhľadom na početné prípady zneužívania je však v tomto smere možné očakávať v najbližšej budúcnosti určité "zmäknutie" noriem práve pod tlakom najmocnejších krajín sveta v ich proti-offshore ťažení.