Musím podať daňové priznanie?
Pracujem v Rakúsku, kde riadne platím všetky dane. Minulý rok som však zarobil na Slovensku 45 236 Sk po zdanení, za prácu v spoločenstve vlastníkov. Musím podať daňové priznanie?
-- Keďže vaše zdaniteľné príjmy za rok 2005 boli vyššie ako 43 968 Sk, ste povinný podať daňové priznanie (do uvedenej hranice príjmov sa do úvahy berú príjmy brutto, nie po zdanení a vrátane príjmov zo zahraničia). Ak ste naším daňovým rezidentom (máte u nás bydlisko atď.), tak do daňového priznania musíte uviesť aj príjmy dosiahnuté z Rakúska. To, že tam boli zdanené, nie je dôvod na neuvedenie do priznania. Podľa platnej zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia, ktorá platí s Rakúskom (č. 48/1979 Zb.), sa tieto príjmy u nás vynímajú zo zdanenia, takže navyše daň platiť nebudete.
Ak by ste v zmysle predmetnej zmluvy boli daňovým rezidentom Rakúska, tak do daňového priznania by ste zahrnuli len príjmy dosiahnuté zo zdrojov na území SR.
Zárobok v Taliansku
Musím podať daňové priznanie, ak som do 30. apríla 2005 pracovala v zahraničí (Taliansku), kde som svoje príjmy zdanila? Následne som bola evidovaná v SR ako dobrovoľne nezamestnaná, a od septembra 2005 som študentkou vysokej školy.
-- To, či musíte podať daňové priznanie, závisí od toho, koľko ste zarobili v Taliansku. Ak je to v prepočte na Sk viac ako 43 968 Sk, tak priznanie podať musíte. Nie je podstatné, že ste tam zaplatili daň. V zmysle platnej zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia, ktoré platí s Talianskom, sú tieto príjmy vyňaté zo zdanenia u nás, takže vám nevznikne žiadna daňová povinnosť (ak ste iné zdaniteľné príjmy nemali). Zmluvu nájdete v Zbierke zákonov pod číslom 17/1985 Zb. Už niekoľko rokov neplatí, že ak mal niekto len príjmy vyňaté zo zdanenia, že nemusí podať daňové priznanie.
Študent v USA
Som študent dlhodobo bývajúci v zahraničí (USA), odkiaľ pochádza aj celý môj príjem. Keďže sa v roku 2005 začal môj šiesty rok pobytu v USA, podľa ich zákonov som sa stala daňovým rezidentom USA, a teda v USA podlieham zdaneniu z celosvetových príjmov. Moje trvalé bydlisko je stále na Slovensku, kde sa však takmer vôbec nezdržiavam a na Slovensku nemám ani žiadny príjem. Mám povinnosť podať daňové priznanie za rok 2005 aj na Slovensku?
-- Keďže máte trvalé bydlisko stále na Slovensku, vaša daňová rezidencia sa určí podľa čl. 4 zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia (oznámenie č. 74/1994 Z. z.). Ak ste rezidentom oboch štátov (bydlisko aj v USA), tak je v zmysle zmluvy podstatné, kde máte k dispozícii stály byt. Ak ho máte v oboch štátoch, tak je podstatné, kde máte užšie osobné a hospodárske vzťahy (tzv. stredisko životných záujmov) atď. Ak ste rezidentom USA, u nás daňové priznanie nemusíte podávať. Vaša daňová povinnosť voči SR bude potom vyplývať len z príjmov plynúcich zo zdrojov na území SR.
Práca v Írsku
Pracovali sme v Írsku od apríla 2005 do februára 2006. Zamestnávateľ za nás odvádzal dane. Sme povinní podať daňové priznania aj na Slovensku?
-- Ak ste našimi daňovými rezidentmi (máte na Slovensku trvalý pobyt, bydlisko atď.), tak ak všetky zdaniteľné príjmy, vrátane príjmov z Írska za rok 2005, boli vyššie ako 43 968 Sk, tak ste povinní podať u nás daňové priznanie. Podľa medzinárodnej zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia, ktorá platí medzi SR a Írskom (č. 365/2000 Z. z.). si pri výpočte daňovej povinnosti budete aplikovať metódu zápočtu dane zaplatenej v Írsku, na čo budete potrebovať potvrdenie od príslušného správcu dane. Odporúčame preto do konca marca požiadať daňový úrad o možnosť podania daňového priznania neskôr.
Príjmy zo zahraničia
Syn pracoval v roku 2005 v Česku dva mesiace -- v novembri a decembri. Predtým bol študentom a nepracoval. Musí podať daňové priznanie?
-- Či má váš syn povinnosť podať daňové priznanie, závisí od toho, koľko v Česku zarobil. Ak jeho všetky zdaniteľné príjmy boli vyššie ako 43 968 Sk, je povinný za rok 2005 podať na svoj daňový úrad daňové priznanie. Ak však všetky jeho zdaniteľné príjmy boli nižšie ako 87 936 Sk (odpočitateľná položka), tak daňové priznanie bude len formálne a nezaplatí žiadnu daň. Pri vyšších príjmoch sa na vypočítanú daňovú povinnosť započíta daň zaplatená v ČR (o čom bude potrebné priložiť doklad od príslušného finančného úradu v ČR, ak mu tam vôbec vznikla za rok 2005 daňová povinnosť). Aj v tomto prípade zrejme daň nebude u nás platiť, ale daňové priznanie podať musí.
Študenti a dane
Študenti vysokých škôl, ktorí pracovali v zahraničí, dostanú naspäť dane, ktoré im v zahraničí stŕhal zamestnávateľ z platu. Vzťahuje sa na nich povinnosť odviesť daň z príjmu v SR?
-- Ak títo študenti mali za rok 2005 zdaniteľné príjmy vyššie ako 43 968 Sk, musia podať daňové priznanie (bez ohľadu na to, že dostanú zo zahraničia naspäť dane -- predpokladáme preddavky na daň). To, či im vyjde z prepočtu ešte zaplatiť daň u nás, závisí od výšky príjmov, daňového zaťaženia v zahraničí a od metódy na zamedzenie dvojitého zdanenia. Teoreticky by mohlo dôjsť aj k takej situácii, napríklad pri metóde zápočtu dane zaplatenej v cudzine (žiadna nebola) pri príjmoch vyšších ako 87 936 Sk.
Práca v Írsku
Musí môj manžel, ktorý pracoval v roku 2005 v Írsku (výskum na univerzite) a Nemecku (výskum vo firme), ale nepracoval vôbec na Slovensku, podať daňové priznanie na Slovensku? Trvalý pobyt má v SR. S oboma krajinami máme predsa zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia. Z toho usudzujem, že keď si jeho zamestnávatelia v Írsku a Nemecku daňovú povinnosť splnili, manžel nemusí podať na Slovensku daňové priznanie. Mýlim sa?
-- Existencia zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia automaticky neznamená, že sa nemusí podávať u nás daňové priznanie. Každý štát má svoju daňovú politiku a zmluvy zabezpečujú najmä to, aby sa príjem zdanený v jej zmysle nezdanil aj druhýkrát v druhom zmluvnom štáte. Váš manžel má u nás trvalý pobyt, je daňovým rezidentom Slovenskej republiky. To znamená, že musí podať daňové priznanie u nás z celosvetových príjmov. Keďže píšete o "zamestnávateľoch", predpokladáme, že mal príjmy zo zamestnania.
Podľa medzinárodnej zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia, ktorá platí pre SR a Veľkú Britániu a Severné Írsko (č. 89/1992 Zb.), sú tieto príjmy u nás vyňaté zo zdanenia (čl. 15 a 22 zmluvy).
Podobne to platí aj pre príjmy zo zamestnania, ktoré plynuli z Nemecka (podľa čl. 15 a 23 príslušnej zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia -- č. 18/1984 Zb.).
Toto však neznamená, že nie je povinnosť podať daňové priznanie. Už viac rokov neplatí, podľa nášho daňového zákona, že ak mal niekto len príjmy zo zahraničia vyňaté zo zdanenia, tak nemusí podať daňové priznanie. Vyňaté príjmy nie sú príjmy od dane oslobodené, i keď majú podobný charakter.
Podľa § 32 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov platí, že pri zdaniteľných príjmoch za rok 2005 vyšších ako 43 968 Sk je povinnosť podať daňové priznanie. U vášho manžela však pôjde len o formalitu, pretože žiadna daňová povinnosť mu nevznikne (nemal ďalšie príjmy). K priznaniu bude potrebné priložiť kópie potvrdení o týchto príjmoch. Ak ich nemá, treba požiadať náš daňový úrad o možnosť podať priznanie neskôr. O zaplatení dane nie je potrebné dať potvrdenie, pretože so zaplatenou daňou sa pri tejto metóde zamedzenia dvojitého zdanenia z príjmov z uvedených štátov, "nepracuje".
Potvrdenie o zaplatení dane v cudzine je potrebné v prípade aplikácie metódy zápočtu dane alebo pri príjmoch o závislej činnosti, ktoré plynuli daňovníkovi zo štátu, s ktorým SR nemá uzatvorenú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia. V tomto prípade sú príjmy vyňaté u nás zo zdanenia len za podmienky, ak boli preukázateľne v zahraničí zdanené (§ 45 ods. 3 cit. zákona).
V prípade príjmov zo závislej činnosti z Írska a Nemecka z príslušných zmlúv táto podmienka na vyňatie príjmov zo zdanenia nevyplýva. Je to automatické. Príjmy sú vyňaté zo zdanenia už z dôvodu, že sa môžu v zmysle príslušnej zmluvy zdaniť v druhom zmluvnom štáte.
Brigáda v Amerike
Dcéra cez letné prázdniny brigádovala v Amerike. Zaujímalo by ma, či má podať daňové priznanie, alebo má zaplatiť odvody v prospech poisťovní (zdravotná, sociálna). Aké sú odpočítateľné položky?
-- Ak vaša dcéra dosiahla príjmy (vrátane príjmov zo zahraničia) presahujúce 43 968 Sk má povinnosť podať daňové priznanie. Vychádzame z predpokladu, že má trvalý pobyt na území SR. To znamená, že podľa zákona 595/2003 Z. z. je daňovníkom s neobmedzenou daňovou povinnosťou, na území SR si preto vyrovnáva nielen príjmy plynúce na Slovensku, ale aj celosvetové príjmy. SR má s USA uzatvorenú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia, podľa ktorej sa príjmy zo závislej činnosti vysporiadavajú na našom území metódou zápočtu. Tak ako každý daňovník, aj ona ma nárok na uplatnenie nezdaniteľnej sumy v zmysle ustanovenia § 11 odsek 1 písm. a), ktorá je na rok 2005 stanovená na 87 936 Sk. Z titulu brigádnickej činnosti jej nevyplývajú žiadne povinnosti odvodov do zdravotnej a sociálnej poisťovni.
StoryEditor