Podanie priznania k dani z príjmov za rok 2005 má väčšina z nás už za sebou. Pri výpočte konečnej daňovej povinnosti môžu nastať tri výsledky: nulová daň, preplatok na dani alebo nedoplatok na dani.
Relatívne najlepšie je na tom ten daňovník, ktorému nevznikla žiadna daň. Tomu však zodpovedajú aj jeho zdaniteľné príjmy. Dobre je tiež na tom ten, kto má preplatok na dani. Horšie je na tom ten, ktorému vznikol, respektíve vyšiel nedoplatok na dani.
Pri preplatkoch na dani daňovník nedostane nič navyše, v podstate dostane od štátu späť finančné prostriedky, ktoré už zaplatil v priebehu roka vo forme preddavkov na dani alebo dane (vybratej zrážkou). Navyše dostanú len tí daňovníci, ktorým vyšiel daňový bonus vyšší ako daň. Podľa zákona o dani z príjmov [1] správca dane pri vyplatení daňového bonusu po skončení roka, alebo zamestnávateľ v rámci ročného zúčtovania, postupujú rovnako, ako pri vrátení daňového preplatku.
Ako sa teda v skutočnosti zrealizuje vyrovnanie dane ?
Pri hľadaní odpovede na túto otázku sú dôležité dva zákony -- zákon o správe daní a zákon o dani z príjmov. [2] Ktorý zákon použijeme závisí od toho, či si daň vyrovnávame v rámci daňového priznania, alebo tak bude robiť za nás zamestnávateľ v rámci ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti.
Pri dani z príjmov fyzických osôb sa postupuje odlišne v prípade, ak daňovník podal daňové priznanie a ak sa mu vykonalo ročné zúčtovanie.
Nedoplatky na dani
Pokiaľ ide o nedoplatok na dani, potom pri podaní daňového priznania vychádzame zo zákona o správe daní. [3] Vyplýva z neho, že daňovník je povinný daň zaplatiť najneskôr v lehote na podanie daňového priznania. To znamená, že všetci, ktorí podali priznanie do konca marca, ktorým nebol povolený odklad, boli povinní do tohto dátumu daň aj zaplatiť. Zo zákona nevyplýva obmedzenie, od akej výšky.
Spôsob platenia dane
Aké sú spôsoby platenia dane vyplýva tiež zo zákona o správe daní . [4] Daň sa platí v slovenskej mene buď bezhotovostným prevodom na príslušný účet správcu dane, ktorý si každý musel zistiť, alebo v hotovosti poštovou poukážkou.
Za deň platby sa považuje pri bezhotovostnom prevode deň, keď bolo uskutočnené odpísanie z účtu daňovníka, a pri platbe v hotovosti deň, keď banka, pošta alebo iná oprávnená osoba hotovosť pripísala alebo prevzala (napríklad dátum na pečiatke z pošty).
Osobitný postup je v prípade, ak daňovníkovi (zamestnancovi) urobil zamestnávateľ na jeho žiadosť za rok 2005 ročné zúčtovanie. Podľa zákona o dani z príjmov [5] platí, že nedoplatok na dani môže zamestnávateľ zamestnancovi zrážať z príjmov až do konca roku 2006. Oproti minulému roku je však zmena v tom, že to platí, len ak je vyšší ako 100 korún. Stokorunový a menší nedoplatok však musí zamestnávateľ zamestnancovi zraziť z príjmu v prípade, ak si zamestnanec dodatočne uplatňoval nárok na daňový bonus a v prípade, ak sa rozhodol alebo rozhodne, aby 2 % ním zaplatenej dane bolo použité na osobitné účely.
Ak bude zamestnanec posielať na svoj daňový úrad vyhlásenie o poskytnutí 2 % dane spolu s potvrdením o zaplatení dane, zamestnávateľ nedoplatok na dani, aj keď je nižší ako 100 korún, zrazí zamestnancovi najneskôr do 30. apríla.
Zamestnávateľ zrazí nedoplatok na dani (alebo jeho časť alebo daňový bonus neoprávnene vyplácaný v priebehu roka) zamestnancovi z príjmu a odvedie správcovi dane v najbližšom termíne na odvod preddavkov na daň.
Môže sa však stať, že zamestnanec s daňovým nedoplatkom, ktorému zamestnávateľ urobil ročné zúčtovanie, už od neho príjmy zo závislej činnosti nepoberá (nevypláca mu mzdu), alebo mu nie je možné podľa osobitných predpisov zrážku vykonať. V takom prípade nedoplatok na dani vyberie od zamestnanca príslušný správca dane (podľa jeho trvalého pobytu).
Zamestnávateľ má v takomto prípade povinnosť do tridsať dní, odo dňa, keď táto skutočnosť nastala alebo ju zistil, zaslať tomuto správcovi dane všetky potrebné doklady.
Zamestnanec bude povinný nedoplatok uhradiť miestne príslušnému správcovi dane rovnako do konca roku 2006. Za rok 2005 je však zmena v tom, že túto oznamovaciu povinnosť zamestnávateľ má už len v prípade, ak je nedoplatok vyšší ako 100 korún.
Preplatky na dani
Pri podaní daňového priznania platí, že ak nemožno preplatok na dani použiť na podlžnosti daňovníka (na vyrovnanie splatného preddavku na daň a prípadného nedoplatku na inej dani), správca dane mu ho na žiadosť vráti, len ak je vyšší ako 100 korún. Osobitnú žiadosť nie je potrebné podávať, je súčasťou tlačiva daňového priznania a neplatí sa za to žiaden správny poplatok. Zo zákona o správe daní [6] vyplýva, že preplatok na dani správca dane vráti najskôr po uplynutí jedného mesiaca po lehote na podanie daňového priznania, najneskôr však do štyridsať dní od dňa vzniku preplatku. To prakticky znamená, že preplatky budú vrátené najskôr 2. mája (keďže 1. mája je štátny sviatok) a najneskôr do 10. mája. Správca dane preplatok vráti formou, akú daňovník v žiadosti (v daňovom priznaní) uviedol, buď bezhotovostne na určené číslo účtu, alebo v hotovosti.
Pri vykonanom ročnom zúčtovaní je postup odlišný v tom, že preplatok na dani je zamestnávateľ povinný zamestnancovi vyplatiť najneskôr pri zúčtovaní mzdy za apríl 2006. Môže tak spraviť aj skôr. Zamestnanec nemusí o vrátenie požiadať.
Na záver
Pri preplatku na dani je výhodnejšie ročné zúčtovanie, pretože bez ohľadu na výšku ho dostane zamestnanec zaplatený, kým pri daňovom priznaní len v prípade, ak je vyšší ako 100 korún. Aj lehota na vrátenie preplatku je pri ročnom zúčtovaní výhodnejšia.
Pri nedoplatku na dani nie je v rámci ročného zúčtovania potrebné vyrovnať ho vždy do konca marca. Ak nejde o uvedené výnimky (uplatnený daňový bonus a použitie dane na osobitné účely), tak ho musí zamestnanec zaplatiť alebo mu ho zamestnávateľ zrazí z príjmu len vtedy, ak je vyšší ako 100 korún a stačí tak spraviť do konca roku 2006. Pri daňovom priznaní sa nedoplatok musí zaplatiť najneskôr do konca marca bez ohľadu na jeho výšku.
[1] zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov, § 33 ods. 6
[2] zákon č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov a zákon č. 595/2003 Z. z.
[3] § 38 ods. 1 zákona
[4] § 58 zákona o správe daní
[5] § 38 ods. 7
[6] § 63 ods. 4