Všetky daňové výdavky, ktoré ste si započítali do daňového priznania, musíte mať riadne doložené potrebnými dokladmi. V prípade, že vám príde daňová kontrola a zistí absenciu niektorých dokladov, hrozí, že tieto výdavky vám neodpočítajú zo základu dane, a tým sa zmení vaša daňová povinnosť. Podľa rozdielu medzi zaplatenou daňou a daňovou povinnosťou, ktorú vypočíta kontrola na základe dokladmi preukázaných výdavkov, sa vypočíta výška sankcie.
Povinnosťou účtovnej jednotky je viesť účtovníctvo správne, úplne, preukázateľne a zrozumiteľne. Preukázateľnosť znamená, že všetky účtovné záznamy budú doložené overiteľnými dokladmi. "Ak pri kontrole dane z príjmu daňový subjekt nepredloží účtovné doklady preukazujúce oprávnenosť zaúčtovaného výdavku, tento mu nemôže byť uznaný ako daňový výdavok znižujúci základ dane. V prípade, že daňový subjekt na kontrolu nepredloží požadované doklady v zákonom stanovenom rozsahu a účtovné zápisy teda nie sú podložené a preukázané, daňový úrad ho vyzve, aby chýbajúce doklady v stanovenej lehote predložil. Ak daňový subjekt ani po výzve nepreukáže predpísaným spôsobom daňový výdavok, nemôže mu byť uznaný,“ vysvetľuje Miroslav Dobák, hovorca Daňového riaditeľstva SR.
Vzhľadom na okolnosti
Keď veľkému podniku chýba jeden zanedbateľný doklad, posudzuje sa to inak, ako keď malému podnikateľovi chýba väčšina dokumentácie. Podľa vyjadrenia Daňového riaditeľstva sa závažnosť porušenia zákona o účtovníctve posudzuje vzhľadom na všetky okolnosti. Ak sú porušenia zákona závažnejšie, správca dane môže okrem dorubenia dane a pokuty vypočítanej podľa vzorca uložiť aj osobitnú pokutu za nedodržanie zákona o účtovníctve až do výšky 3 319 391,88 eura.
Najvážnejšími prípadmi sú tie, v ktorých daňová kontrola zistí naplnenie skutkovej podstaty daňových trestných činov. Tie sú definované v Trestnom zákone a podozrenie z ich spáchania daňová kontrola oznamuje orgánom činným v trestnom konaní.
Čo je daňová kontrola
Výkon daňovej kontroly upravuje zákon číslo 511 z roku 1992. Správca dane vás musí na jej začatie vopred upozorniť. Pošle vám písomné oznámenie o výkone daňovej kontroly, v prípade kontroly oprávnenosti vrátenia nadmerného odpočtu DPH dostanete upovedomenie o začatí daňovej kontroly. Neohlásenú návštevu z daňového úradu dostanete len vo výnimočných prípadoch, ak je podozrenie, že by ste mohli znehodnotiť potrebné doklady alebo ak o kontrolu požiadajú orgány činné v trestnom konaní.
Oznámenie o daňovej kontrole musí obsahovať druh kontrolovanej dane, miesto a dátum začatia kontroly a zdaňovacie obdobie, ktorým sa budú kontrolóri zaoberať. V prípade, že z nejakého dôvodu vám veľmi nevyhovuje dátum začatia kontroly, môžete si so správcom dane do ôsmich dní od doručenia oznámenia dohodnúť iný termín.
Priestor na podvody
Keďže kontrolovaný subjekt dostane oznámenie o začatí kontroly vopred, má možnosť sa na ňu pripraviť. Môže si dať dohromady potrebné doklady, ale zároveň nie je vylúčené, že ich pozmení či inak nezákonne upraví tak, aby zakryl niečo, na čo daňová kontrola nemá prísť. "Je na pracovníkoch vykonávajúcich daňovú kontrolu a na ich odbornej spôsobilosti, aby takéto konanie daňového subjektu odhalili a daňovú kontrolu vykonali v súlade s platnými daňovými zákonmi,“ hovorí Miroslav Dobák z Daňového riaditeľstva.
Niektoré subjekty, ktoré majú čo skrývať, sa často snažia vyhnúť daňovej kontrole, prípadne ju čo najviac oddialiť. Používajú rôzne obštrukcie pred daňovou kontrolou aj počas daňovej kontroly, napríklad nepreberajú poštové zásielky, nespolupracujú so správcom dane a nepredkladajú účtovné a iné doklady. Daňoví kontrolóri sa často stretávajú aj s tým, že v stanovenom termíne sa kontrolovaný subjekt nenachádza v mieste výkonu kontroly, používa fiktívnu adresu sídla spoločnosti alebo ako konateľ vystupuje osoba, ktorá nemá vedomosti o aktivitách spoločnosti, prípadne sa vyhýba kontaktu s kontrolórmi.
Čo vám hrozí za neporiadok v daňovom účtovníctve (názov infografiky)
Pozor na účty
- všetky daňové výdavky musia byť preukázateľné
- ak nie sú, kontrola ich neuzná ako výdavky a zvýši sa vám základ dane
- rozdiel medzi daňou, ktorú vypočíta kontrola a daňou, ktorú ste zaplatili, je podkladom na výpočet pokuty
- ak má daňová kontrola podozrenie, že ste spáchali jeden z daňových trestných činov, oznámi to polícii
Vzorec na výpočet pokuty
V prípade, že sa vaša priznaná a zaplatená daň nezhoduje s reálnou daňovou povinnosťou:
3 x základná úroková sadzba ECB x rozdiel dane (daň zistená správcom dane mínus daň uvedená v daňovom priznaní)
Daňové trestné činy podľa Trestného zákona:
§ 275 - Falšovanie a pozmeňovanie kontrolných technických zariadení na označenie tovaru
§ 276 - Skrátenie dane a poistného
§ 277 - Neodvedenie dane a poistného
§ 278 - Nezaplatenie dane
§ 279 - Porušenie predpisov o štátnych technických opatreniach na označenie tovaru