Na dvoch modelových príkladoch živnostníkov poukážeme na to, čo je dôležité pri výpočte dane. Každý prípad je však iný, a preto treba prihliadať na všetky okolnosti, príjmy a výdavky.
Daňová poradkyňa Ivona Tuchyňová z bratislavskej spoločnosti A-ConTax, s.r.o. upozorňuje na dôležitú skutočnosť, ktorou je odvodová povinnosť. Každý živnostník si povinne uhrádza poistné na zdravotné poistenie, prípadne aj odvody do Sociálnej poisťovne. Príjmy si musí znížiť najprv o odvody a ostatné náklady a z toho si vypočíta základ dane. Ten sa potom znižuje o odpočítateľné položky: nezdaniteľnú časť na daňovníka vo výške 95 616 korún za rok 2007 a o príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie, účelové sporenie alebo poistné na životné poistenie (v úhrne maximálne dvanásťtisíc korún ročne).
Nárok na zníženie základu dane o tieto položky majú všetky fyzické osoby rovnako bez ohľadu na to, či ide o zamestnanca, živnostníka alebo študenta. "Iba dôchodca nemá nárok na celú nezdaniteľnú časť, ale iba na rozdiel nezdaniteľnej časti a výšky jeho dôchodku. To sa však týka dôchodcu, ktorému bol priznaný dôchodok k prvému januáru 2007. Ak sa stal dôchodcom v priebehu roka, má nárok na nezdaniteľnú časť v plnej výške", dodáva Tuchyňová.
Inštalatér si odpočítava paušálne výdavky
Príkladom živnostníka je inštalatér, ktorý vykonáva činnosť na základe živnostenského oprávnenia od roku 2005. V roku 2007 dosiahol príjem 350-tisíc korún. Nemá rodinu, žije sám. Na výkon svojej živnosti nepotrebuje žiadne prevádzkové priestory, čiže neplatí ani nájomné. Počas roka si kúpil osobný počítač v hodnote 25-tisíc korún, ktorý využíva na získavanie zákazok a vedenie účtovníctva. Všetky výdavky v roku za stravné, cestovné, kúpu počítača a iné drobné výdavky sú 50-tisíc korún.
Inštalatér si v daňovom priznaní od hrubých príjmov, teda od sumy 350-tisíc korún, odpočíta paušálne výdavky vo výške 40 %, príspevky na poistné a nezdaniteľnú časť vo výške 95 616 korún. Z výslednej sumy si vypočíta daň, pričom sadzba dane je devätnásť percent. Tuchyňová zdôrazňuje, že pre tohto daňovníka je výhodnejšie odpočítať si zo základu dane paušálne výdavky vo výške 40 % a nie skutočné výdavky, ktoré sú v tomto prípade 50-tisíc korún. Podľa slov daňovej poradkyne, pri uplatňovaní paušálnych výdavkov nie je povinnosť viesť účtovníctvo, ale iba evidenciu o príjmoch v časovom slede, o zásobách a o pohľadávkach.
Spoločné podnikanie manželov
Manželia spoločne podnikajú, už tri roky majú malé potraviny. Každý z manželov má živnostenské oprávnenie. Obrat za rok 2007 bol 900-tisíc korún, pričom všetky príjmy a výdavky si manželia delia na polovicu. Na začiatku roka si kúpili nové auto za 420- tisíc korún, ktoré mesačne splácajú prostredníctvom finančného lízingu. Auto zahrnuli do obchodného majetku. Platia nájomné za priestory predajne potravín, ročné nájomné je 48-tisíc korún. Majú dve maloleté deti.
Pri vypracovaní daňového priznania sa najprv rozdelia príjmy na polovicu. Manželia si môžu vybrať z dvoch možností ako odpočítať výdavky za kúpu nového auta. V prvom prípade si môže každý z manželov odpočítať paušálne výdavky vo výške 40 percent zo svojich príjmov (v tomto prípade sumu 180-tisíc korún). Druhá možnosť je, že auto si budú postupne odpisovať podľa výšky splátok. Výšku mesačnej splátky vynásobia počtom kalendárnych mesiacov, v ktorých uhrádzali splátky za auto, pripočítajú sumu nájomného a výslednú sumu rozdelia na polovicu. Výdavky odpočítajú od príjmov a zistia základ dane.
Iná situácia by nastala, ak by auto kúpili v hotovosti a zaradili ho do obchodného majetku. V prvej odpisovej skupine pri rovnomernom odpisovaní si každý z manželov môže odpísať 52 500 korún. K tejto sume pripočítajú náklady na nájomné (každý vo výške 24-tisíc) a výslednú sumu (76 500 korún) odpočítajú od svojich príjmov, čím sa vypočíta základ dane.
Od základu dane sa aj v tomto prípade odpočítava nezdaniteľná časť (95 616 korún), poistné, príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie, účelové sporenie alebo poistné na životné poistenie. Manželia majú dve deti, a tak si iba jeden z manželov môže znížiť základ dane aj o výšku daňového bonusu. Za minulý rok je to 6 570 korún na jedno dieťa.
Existuje aj výhodnejší spôsob zdanenia príjmov manželov. Napríklad vtedy, ak by mal živnosť iba manžel a manželka mu len vypomáha a nemá žiadne príjmy. Daňové priznanie by podával iba manžel a na manželku by si mohol uplatniť nezdaniteľnú časť. Tento spôsob je lacnejší aj na spracovanie daňového priznania. "Daňové zaťaženie je však rovnaké ako v prvom prípade", dodáva daňová poradkyňa Ivona Tuchyňová.
StoryEditor