Jozef ostal bez práce. Pol roka bol ako nezamestnaný, potom sa rozhodol, že začne podnikať. Vybavil si v júli živnostenský list, úrad práce mu priznal dotáciu. Chce si kúpiť auto, ktoré bude potrebovať pri podnikaní.
Má dve možnosti
"Môže sa rozhodnúť, či takéto vozidlo zaradí do obchodného majetku a bude o ňom účtovať, alebo vlastné osobné motorové vozidlo, ktoré bude využívať v súvislosti s výkonom tzv. pracovných ciest, do obchodného majetku nezaradí,“ vysvetlil Miroslav Dobák, hovorca Daňového riaditeľstva.
Keď ho bude používať len ako firemné, na dopravnom inšpektoráte mu do technického preukazu zapíšu IČO jeho firmy. Ak bude auto súkromné s tým, že ho bude používať aj pri podnikaní, do technického preukazu mu zapíšu rodné číslo. Keďže ho bude používať pri podnikaní, musí to oznámiť do tridsať dní od dátumu, odkedy vozidlo začne používať na podnikanie, daňovému úradu. Ak to neurobí, môže dostať pokutu do 66,38 eura. Do konca januára budúceho roka musí podať daňové priznanie a zaplatiť za auto daň z motorových vozidiel. Nie však tomu správcovi dane, kde má firma sídlo, ale tomu daňovému úradu, kde je vozidlu pridelené evidenčné číslo. Zaplatí ju za šesť mesiacov tohto roka podľa sadzby, ktorú určuje samosprávny kraj.
Ak by si podnikateľ založil eseročku, musel by auto zaregistrovať ako firemné.
| Čo si môžete dať do výdavkov pri používaní auta Auto v obchodnom majetku - odpisy vozidla - daň z motorových vozidiel - výdavky na spotrebované pohonné látky - poistné na havarijné poistenie alebo zákonné poistenie - opravy a údržbu - technické zhodnotenie - diaľničné poplatky, parkovné a ďalšie výdavky Súkromné auto (nie je v obchodnom majetku) - daň z motorových vozidiel - zmluvné, havarijné poistenie úmerne využívaniu vozidla v súvislosti s podnikaním, - náhradu za spotrebované pohonné látky - základnú náhradu za každý jeden kilometer jazdy podľa § 7 zákona o cestovných náhradách - diaľničné poplatky, parkovné a ďalšie výdavky Auto na lízing - odpisy z hodnoty istiny uplatňované rovnomerne počas celej doby lízingu (súčasťou je aj spracovateľský poplatok) - finančný výnos v súlade so splátkovým kalendárom - poistné na havarijné alebo zákonné poistenie - výdavky na spotrebované pohonné látky - opravy a údržbu - technické zhodnotenie so súhlasom lízingovej spoločnosti - daň z motorových vozidiel - poplatky, parkovné a iné výdavky Prenajaté alebo požičané auto - nájomné - výdavky na spotrebované pohonné látky - opravy a údržbu, ak je to v nájomnej zmluve dohodnuté - technické zhodnotenie prenajatého majetku, ak je to dohodnuté - diaľničné poplatky, parkovné a iné výdavky - daň z motorových vozidiel, ak ju platí nájomca, ten, kto si auto požičal a používa ho na podnikanie |
Daňové výdavky
Keďže si Jozef kúpil nové auto, bude preňho výhodné zaradiť ho do obchodného majetku. Môže si do daňových výdavkov dať aj odpisy. Osobné auto sa odpisuje v prvej odpisovej skupine, teda štyri roky. Okrem toho si môže dať do výdavkov aj spotrebované pohonné látky a ďalšie náklady spojené s používaním auta, ako sú diaľničné poplatky, parkovné, účet za umývanie auta, zaplatenú daň za auto. Odpísať si môže tiež všetky výdavky, ktorými technicky zhodnotil auto a výdavky na jeho opravu, zákonnú a havarijnú poistku.
Pri účtovaní pohonných látok si nadspotrebu nemôže zahrnúť do výdavkov. Účtovať musí podľa technického preukazu k autu, podľa údajov, ktoré udáva výrobca auta. Ak sa mu spotreba nezdá, môže si dať auto prelitrovať.
Ak by ho používal pri podnikaní ako súkromné, mohol by si uplatniť cestovné náhrady, prejazdené pohonné látky počas podnikania a kilometrovné (náhradu za kilometer jazdy). Mohol by si tiež odpočítať zaplatenú daň. Nemohol by si však auto odpisovať. Takýto spôsob účtovania by sa mu vyplatil, ak by si kúpil staré a lacné auto.
Dá sa to aj na lízing
Auto nemusí kupovať za hotové. Môže si ho zaobstarať na úver alebo operatívny alebo finančný lízing. Najskôr si však musí zistiť podmienky, rozdiely v zmluvách či splátkach. Medzi operatívnym a finančným lízingom sú rozdiely vo vlastníctve auta, v účtovaní objemov do nákladov, v odpisovaní.
A čo s DPH?
Mnohí živnostníci sa hneď na začiatku podnikania zaregistrujú ako platcovia DPH. Chcú kúpiť auto na podnikanie lacnejšie - bez dane z pridanej hodnoty. Podľa zákona o DPH si platca túto daň nemôže odpočítať pri kúpe a nájme osobného automobilu. "Túto daň si môže odpočítať len platiteľ, ktorý kupuje osobné automobily na účely ich ďalšieho predaja alebo nájmu a kúpa a predaj osobných automobilov a nájom osobných automobilov je predmetom podnikania platiteľa,“ vysvetlil odpočet DPH Miroslav Dobák, hovorca Daňového riaditeľstva.
Odpredaj auta a dane
Ak sa podnikateľ, ktorý mal auto v obchodnom majetku, rozhodne toto auto predať, musí tak urobiť až po piatich rokoch po vyradení z obchodného majetku. Ak by ho predal skôr, musel by príjem z neho zdaniť. "Automobil je možné predať bez akéhokoľvek zdanenia príjmu v prípade, ak od vyradenia automobilu z obchodného majetku daňovníka uplynulo viac ako päť rokov,“ potvrdil Peter Pašek, tax manager spoločnosti accace.
Preto je výhodné najskôr auto odpísať, potom vyradiť z obchodného majetku a predať až po piatich rokoch od vyradenia.
Ak podnikateľ vyradí auto z obchodného majetku, už nebude o ňom účtovať a ani viesť evidenciu. "V prípade vyradenia automobilu z obchodného majetku je nutné spísať protokol o vyradení majetku z užívania a zaznamenať túto skutočnosť na inventárnej karte. Na zápis v peňažnom denníku táto skutočnosť nemá vplyv. Vyradením automobilu súčasne podnikateľ stráca nárok na jeho daňové odpisovanie,“ dodal Pašek. Ak auto preraďuje z osobného do obchodného majetku, začne o ňom účtovať a musí ho viesť aj na karte majetku.
| Prečítajte si aj: |
| Účtujte tak, aby ste na svojich daniach ušetrili Každý, kto začína podnikať, rozmýšľa o tom, ako môže ušetriť na daniach pri používaní auta pri podnikaní. Musí riešiť otázku, akým spôsobom bude účtovať, či použije jednoduché účtovníctvo alebo paušálne výdavky, či auto zaradí do obchodného majetku. |
| Auto v majetku firmy môžete odpisovať Ak si auto na podnikanie kúpite a zaradíte ho do obchodného majetku, budete ho odpisovať. „Podnikateľ účtuje, respektíve vedie evidenciu o vozidle ako o obchodnom majetku. Ako uznaný daňový výdavok uplatňuje odpisy, a to buď rovnomerné podľa paragrafu 27 zákona o dani z príjmov, alebo zrýchlené podľa paragrafu 28,“ vysvetľuje Miroslav Dobák. |
| Podnikať môžete aj na súkromnom aute Zákon povoľuje využívať pri podnikaní aj vaše súkromné auto vrátane toho, že si môžete uplatniť daňové výdavky. Pri rozhodovaní sa, či obstarať auto na firmu, alebo používať súkromné, rozhoduje cena, z ktorej sa následne vypočítajú odpisy vozidla znižujúce daňový základ a ostatné náklady potrebné na údržbu. |
| Musíte si vybrať, ako budete účtovať Som začínajúci živnostník. Mám viesť jednoduché účtovníctvo, dať auto do obchodného majetku a odpisovať alebo účtovať 40 percent paušálne výdavky? |
| Spotrebu nemusíte zložito účtovať Podnikateľ si od marca už môže vybrať z troch spôsobov, ako bude uplatňovať výdavky na pohonné látky. Možnosti rozšírila novela zákona o dani z príjmov. |