Rozdiel medzi predajnou a nákupnou cenou
Niektorý sezónny tovar predávame pod nákupnú cenu v rámci akciovej zľavy. Máme účtovať záporný rozdiel medzi predajnou a nákupnou cenou v jednoduchom účtovníctve ako zníženie výdavkov na dosiahnutie príjmov? Ako sa odvádza DPH z takéhoto predaja?
Podľa § 2 písm. c/ zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov sa príjmy pre daňové účely oceňujú cenami bežne používanými v mieste a v čase plnenia alebo spotreby, a to podľa druhu, kvality, prípadne miery opotrebenia predmetného plnenia. Z uvedeného vyplýva, že ak sú predajné ceny nižšie z objektívnych dôvodov vývoja na trhu v obchodovaní s predmetným tovarom, potom to nemá negatívny daňový dosah. Inak povedané, strata z predaja sa daňovo uznáva, a záporný rozdiel sa neúčtuje v rámci koncoročných uzávierkových operácií ako storno daňových výdavkov na obstaranie tovaru. Daň z pridanej hodnoty sa odvádza z predajných cien reálne dosiahnutých (znížených o zľavu) pri predaji tak, ako to vyplýva z ustanovení § 22 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty.
Sociálny fond
Ako sa účtuje tvorba a použitie sociálneho fondu v jednoduchom účtovníctve pre podnikateľov?
Tvorbu a použitie sociálneho fondu upravuje zákon č.152/1994 Z. z. o sociálnom fonde a o zmene a doplnení zákona č. 286/1992 Zb. o daniach z príjmov v znení neskorších predpisov. Peňažné prostriedky fondu sa spravidla vedú na osobitnom bankovom účte (je to možnosť, nie povinnosť mať osobitný bankový účet). Tvorba sociálneho fondu sa v peňažnom denníku vo výške stanovenej zákonom účtuje na základe bankového výpisu ako "výdaj z bežného účtu" a ďalej ako "výdavok s vplyvom na základ dane" v druhovom členení v stĺpci "tvorba sociálneho fondu". Súčasne sa táto tvorba zaúčtuje v knihe sociálneho fondu. Prírastok peňažných prostriedkov na osobitnom účte sociálneho fondu sa na základe bankového výpisu zaúčtuje v peňažnom denníku ako "príjem na účte SF" a ďalej ako "príjem bez vplyvu na základ dane" a v druhovom členení v stĺpci "ostatné príjmy". Pri použití fondu nastáva úbytok peňažných prostriedkov na osobitnom účte sociálneho fondu a tento sa na základe bankového výpisu zaúčtuje ako "výdavky z účtu SF" a ďalej ako "výdavok bez vplyvu na základ dane" a v druhovom členení v stĺpci "sociálny fond". Súčasne sa zaúčtuje úbytok v knihe sociálneho fondu podľa účelu čerpania. Z uvedeného vyplýva, že sociálny fond sa premietne do základu dane v čase jeho tvorby. Postupy účtovania obsahujú len stručnú úpravu účtovania sociálneho fondu (§ 7 ods. 3); ak peniaze sociálneho fondu nie sú uložené na osobitnom účte v banke, potom sa tvorba sociálneho fondu do základu dane premietne ako koncoročná uzávierková účtovná operácia s vplyvom na základ dane v stĺpci "tvorba sociálneho fondu".