V daňovom priznaní si môžete základ dane znížiť hneď niekoľkokrát. O nezdaniteľnú časť základu dane, o nezdaniteľnú časť na manželku, o daňový bonus, ale aj o preukázateľne zaplatené príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie, finančné prostriedky vynaložené na účelové sporenie a poistné na životné poistenie. Za posledné tri spomenuté položky si môžete odrátať zo základu dane dohromady 12-tisíc korún.
Zákonné podmienky
Aby ste si mohli znížiť základ dane o 12-tisíc korún, musíte splniť niekoľko podmienok. "Tieto podmienky musí daňovník bezpodmienečne splniť. Ak ich poruší, je povinný do troch rokov zvýšiť základ dane o sumu zaplatených a uplatnených príspevkov,“ hovorí daňová poradkyňa Dagmar Bednáriková. Náklady na životné poistenie si môžete uplatniť v prípade, že máte zmluvne dohodnutú aspoň desaťročnú dobu platenia poistného a zároveň bude vaše plnenie vyplatené až po 55. roku života. V prípade, že nemáte dohodnutú dobu platenia, výplata plnenia môže nastať po desiatich rokoch od uzavretia zmluvy. Znova však musíte dosiahnuť 55 rokov.
Účelové sporenie a príspevky na DDS
Pri účelovom sporení platia tie isté podmienky ako pri životnom poistení. Sporenie musíte mať dohodnuté najmenej na desať rokov a peniaze z neho nesmiete vybrať skôr ako po dovŕšení 55. roku. Na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane v prípade doplnkového dôchodkového sporenia stačí, ak splníte zákonné podmienky doplnkového dôchodkového sporenia podľa zákona číslo 650 z roku 2004. Paragraf 16 zákona definuje minimálne obdobie sporenia, ktoré nesmie byť kratšie ako 10 rokov a minimálny vek, ktorý je stanovený na 55 rokov.
Za životné poistenie, účelové a dôchodkové sporenie si môžete daňový základ znížiť súhrnne o 12-tisíc korún. Ak však spĺňate podmienky napríklad iba pre doplnkové dôchodkové sporenie, rovnako si môžete uplatniť celých 12-tisíc korún. Samozrejme za predpokladu, že vaše náklady na toto sporenie dosiahli aspoň túto sumu. Tieto nezdaniteľné sumy si môžete v súlade so zákonom odpočítať v ročnom zúčtovaní alebo v daňovom priznaní.
Ako to vyzerá v daňovom priznaní
V tlačive daňového priznania, či už ide o tlačivo A alebo B, sú na uplatnenie týchto nákladov vyhradené osobitné kolónky. Do každej z nich uvediete celú sumu nákladov na sporenie či poistenie a až v kolónke súhrnu napíšete, že si uplatňujete maximálnu sumu dvanásťtisíc. Napríklad vaše ročné náklady na životné poistenie môžu byť 13 000 korún, na doplnkové dôchodkové sporenie 20-tisíc a na účelové sporenie 25-tisíc. Do kolónok vyhradených pre tieto položky uvediete reálne sumy nákladov. V ďalších riadkoch ich však nesmiete zrátať, do bodu súčet napíšete 12 000 korún, pretože to je maximálna výška nezdaniteľnej časti základu dane, ktorú si spolu za tieto položky môžete uplatniť.
Konkrétny príklad
Zamestnanec pán Ivan, ktorý má 45 rokov, si od roku 2005 platil životné poistenie v ročnej výške 12 000 korún. Pán Ivan však v novembri 2008 zrušil svoje životné poistenie, vybral si z poistky peniaze, a tým porušil jednu zo základných podmienok zníženia základu dane o náklady na poistné. Čo bude teraz s daňami pána Ivana, hovorí odborníčka na dane Dagmar Bednáriková. "Ak pán Ivan zrušil v roku 2008 životné poistenie, zákon o dani z príjmov mu v takomto prípade prikazuje zvýšiť základ dane o sumu životného poistného zaplateného a odpočítaného z daňového základu v predchádzajúcich obdobiach. Uplatnenú úľavu má čas vysporiadať do troch rokov od skončenia zdaňovacieho obdobia, v ktorom porušil zákonom taxatívne ustanovené podmienky. Pretože si uplatnil zaplatený príspevok na životné postenie už aj v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach, v rokoch 2005 až 2007, je povinný dodaniť už odpočítané poistné na životné poistenie aj za tieto roky, a to najneskôr do konca roka 2011. Základ dane upraví v daňovom priznaní na riadku 35 v prípade tlačiva typu A, a na riadku 67 v tlačive typu B.
Výnimky
Porušením podmienok na uplatnenie zaplateného príspevku na životné poistenie nie je vyplatené poistné plnenie v prípade úrazu alebo choroby pred dovŕšením 55. roku veku života, ani pred uplynutím desaťročnej lehoty platenia poistenia, ak je takéto plnenie súčasťou zmluvných podmienok. Ani to, ak daňovník zomrie, nie je dôvod pre úpravu základu dane. Dedič v tomto prípade nemá povinnosť zvýšiť základ dane, ak bude podávať priznanie za zomretého daňovníka.
Čo ak porušíte podmienky
Ak daňovník nedodrží podmienky, je povinný zvýšiť základ dane do troch zdaňovacích období od skončenia zdaňovacieho obdobia, v ktorom došlo k porušeniu ustanovených podmienok o sumu zaplatených príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie, životné poistenie a účelové sporenie o ktorú si v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach znížil základ dane.
| Čo ak porušíte podmienky Ak daňovník nedodrží podmienky, je povinný zvýšiť základ dane do troch zdaňovacích období od skončenia zdaňovacieho obdobia, v ktorom došlo k porušeniu ustanovených podmienok o sumu zaplatených príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie, životné poistenie a účelové sporenie, o ktorú si v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach znížil základ dane. |