Manželia Karol a Kamila Úspešní prenajímajú svoj štvorizbový byt. Za minulý rok mali z prenájmu príjem 8 054,60 eura. Karol je podnikateľ a manželka je zamestnaná. Majú dve deti, na ktoré si daňový bonus uplatňuje manželka. Karol si platí životné poistenie. Za minulý rok naň zaplatil 505 eur. Ako zdania príjem z prenájmu?
Rozdelia si príjem z prenájmu na sumu 894,60 eura (manželkina časť) a 7 160 eur (manželov príjem). Manželka nemusí podávať daňové priznanie, jej zamestnávateľ za ňu urobí ročné zúčtovanie dane. Manžel si tiež uplatní od dane oslobodenú sumu 894,60 eura a bude zdaňovať len príjem 6 265,40 eura.
I. Oddiel - Údaje o daňovníkovi
Riadok 1: zapíše pridelené DIČ. Vyznačí druh daňového priznania a uvedie rok 2009
Riadok 3 až 12: zapíše svoje priezvisko, meno, adresu trvalého pobytu, číslo telefónu a štát
VI. Oddiel - Výpočet základu dane z príjmov z podnikania a z prenájmu
Tento oddiel vypĺňa daňovník, ktorý dosiahol príjmy z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo z prenájmu (§ 6 zákona). Uvádzajú sa tu aj príjmy rovnakého druhu zo zdrojov v zahraničí (napríklad z podnikania, autorský honorár, z prenájmu), ktoré sa v prepočte na eurá uvádzajú spoločne s príjmami dosiahnutými na našom území (v tuzemsku). Súčasťou príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 sú aj príjmy z akéhokoľvek nakladania s obchodným majetkom (napríklad príjem z prenájmu takéhoto majetku), úroky z peňažných prostriedkov na bežných účtoch, ktoré sa používajú v súvislosti s dosahovaním príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti. Súčasťou týchto príjmov je aj príjem z predaja podniku alebo jeho časti na základe zmluvy o predaji podniku podľa § 476 až 488 Obchodného zákonníka (§ 17 ods. 11 zákona) a výška odpusteného dlhu alebo jeho časti u dlžníka, ktorá súvisí a je dôsledkom nakladania s jeho obchodným majetkom.
Riadok 2: Karol sem zapíše do príjmov zo živnosti sumu 15 300 eur, do výdavkov sumu 5 500 eur
Riadok 9: zapíše sumu 15 300 eur, do výdavkov 5 500 eur
Riadok 10: zapíše sumu príjmu z prenájmu 6 265,40 eura, do výdavkov krátenú sumu 2 506,16 eura
Riadok 11: tu spočíta príjmy z tejto tabuľky a zapíše sumu 21 565,40 eura. Do výdavkov zapíše celkové výdavky 8 006,16 eura. Pod tabuľkou vyznačí krížikom, že pri príjmoch z prenájmu uplatňuje paušálne výdavky
Riadok 38: opíše sumu celkových príjmov z riadka 11 - 21 565,40 eura
Riadok 39: opíše sumu celkových výdavkov z riadka 11 - 8 006,16 eura
Riadok 40: zapíše základ dane, rozdiel príjmov a výdavkov z riadku 38 a 39 - sumu 13 559,24 eura
Riadok 44: tu zapíše sumu 13 559,24, čo je čiastkový základ dane
IX. Oddiel - Základ dane a odpočet daňovej straty
Riadok 59: zapíše čiastkový základ dane - sumu 13 559,24 eura
Riadok 62: opíše sumu z riadka 59 - 13 559,24 eura
Riadok 64, 66, 67 a 68: sem zapíše opäť tú istú sumu 13 559,24 eura, čo je základ dane
X. Oddiel - Výpočet dane
Tu si vypočíta daň
Riadok 69: opíše základ dane z riadka 68 - sumu 13 599,24 eura
Riadok 70: uplatní si nezdaniteľnú sumu 4 025,70 eura
Riadok 74: tu zapíše sumu 505 eur, čo je zaplatené ročné poistné na životné poistenie
Riadok 75: keďže si však nemôže uplatniť celé zaplatené poistné, zapíše tu sumu 398,33 eura, čo je maximálna suma, ktorú si môže odpočítať zo základu dane podľa zákona za minulý rok
Riadok 76: spočíta sumy, o ktoré si môže znížiť základ dane - sumu 4 424,03 eura
Riadok 77: zapíše sumu 9 135,21 eura, čo je základ dane 13 599,24 eura znížený o nezdaniteľné sumy 4 424,03 eura
Riadok 78: tu si vypočíta daň a zapíše sumu 1 735,68 eura
Riadok 87, 91 a 93: zapíše daň 1 735,68 eura
Riadok 105: tu zapíše sumu 1 735,68 eura, čo je daň na úhradu daňovému úradu
XIII. Oddiel - Miesto na osobitné záznamy daňovníka
Ak príjmy z prenájmu plynú manželom z bezpodielového spoluvlastníctva, zdaňuje sa tento príjem v rovnakom pomere u každého z nich, ak sa nedohodli inak. V takomto pomere sa delia aj výdavky. Každý z manželov podáva priznanie, kde zahrnie dohodnutý podiel. Celkový príjem a vynaložený výdavok, ako aj údaje o osobách, s ktorými príjem z prenájmu dosiahol, napíše v oddiele XIII.
Výpočet krátených paušálnych výdavkov pri prenájme
Príjem z prenájmu Karola.....................................7 160 eur
Príjem mínus oslobodená suma 894,60 eura....... 7 160 - 894,60 = 6 265,40 eura
40 % paušálne výdavky z 7 160 eur.....................2 864 eur
Krátené výdavky.....................................................(6 265,40 : 7 160) x 2 864 = 2 506,16 eura