Ak ste boli poberateľmi dôchodkov, základ dane si nemôžete znížiť o celú nezdaniteľnú sumu na daňovníka (NČZD) 4025,70 € vtedy, ak:
- na začiatku zdaňovacieho obdobia (1. 1. 2009) ste poberateľmi dôchodkov, napríklad predčasného starobného, starobného a výsluhového dôchodku, alebo
- dôchodok vám bol priznaný spätne k začiatku zdaňovacieho obdobia (k 1. januáru) a sú vyššie ako odpočítateľná položka.
Dôchodcom časť roka
Ak ste neboli dôchodcom celý minulý rok, nárok na odpočítateľnú položku vám vzniká v celej výške. Nie sú tam žiadne obmedzenia s výnimkou tzv. milionárskej dane. V závislosti od výšky základu dane môže dôjsť ku kráteniu odpočítateľnej položky. Vtedy treba postupvať nasledovne:
| Odpočítateľná položka na daňovníka za r. 2009 | |
| ZD =< 15 387,12 € | nárok na celú sumu 4 025,70 € |
| ZD > 15 387,12 € | 7 872,48 € - (základ dane : 4), ak táto suma je nižšia ako nula, NČZD = 0 |
| Vysvetlivky: | ZD = základ dane 15 387,12 = 86 x 178,92 (ŽM) 7 872,48 € = 44 x 178,92 (ŽM) |
Dôchodcom celý rok
Daňovník, ktorý celé zdaňovacie obdobie poberal dôchodok, si musí v prvom rade zrátať sumu vyplatených dôchodkov za zdaňovacie obdobie.
Ak je úhrnná suma dôchodkov:
- nižšia ako 4 025,70 €, uplatníte si sumu = (4025,70 € - úhrnná suma dôchodkov). Vtedy sa dôchodcovi s najväčšou pravdepodobnosťou oplatí podať daňové priznanie (typ A), pretože vám vznikne nárok na vrátenie dane. Lebo od vzniknutého rozdielu (dôchodok - NČZD) si môžete odrátať aj zaplatenú daň z príjmu, napríklad z úrokov na vkladoch.
- vyššia ako 4 025,70 € = nárok na odpočítateľnú položku zaniká. To znamená, že základ dane sa neznižuje o túto nezdaniteľnú časť a celý príjem, ktorý zarobil (okrem dôchodkov) musí zdaniť.
Ak má dôchodca aj príjem z prenájmu, môže si od neho odpočítať 894,60 € (oslobodená suma). Ak je výsledok vyšší ako 2 012,85, musí podať daňové priznanie.
| Príklad č. 1: Daňovníkovi bol v októbri 2009 priznaný starobný dôchodok spätne k 2. januáru 2009. Zamestnanec to oznámil v mesiaci, kedy dostal rozhodnutie zo Sociálnej poisťovne. Zamestnávateľ mu ale v od januára uplatňoval 1/12 odpočítateľnej položky na daňovníka. Daňovník má za rok 2009 nárok na celú nezdaniteľnú časť 4025,70 €, pretože ku 1. januáru nebol poberateľom dôchodku a ani mu nebol priznaný. Stalo sa tak až 2. januára. Príklad č. 2: Daňovník sa od 1. 8. 2009 stal poberateľom výsluhového dôchodku, služobný pomer trval od 1. 1. do 31. 7. 2009. Po ukončení pracovného pomeru nemal žiadne iné príjmy okrem výsluhového dôchodku. Tento dôchodca má nárok na celú nezdaniteľnú časť 4025,70 €, pretože nebol dôchodcom od 1. januára 2009. Túto sumu treba uviesť v daňovom priznaní pre fyzické osoby (typ A) do riadku 37. V prípade, ak mal uzatvorené aj účelové sporenie, dôchodkové sporenie či životné poistenie, má nárok aj na ďalšiu odpočítateľnú položku, najviac 398,33 €. V riadku - úhrn predddavkov - uvedie sumu dane, ktorú dôchodcovi odviedol v rámci riadneho pracovného pomeru. V riadkoch č. 64 a 65 si vypočíta daň na úhradu alebo daňový preplatok. Príklad č. 3: Daňovník poberal predčasný starobný dôchodok celý rok 2009. Vo firme pracoval do 30. 6. 2009. Nemá nárok na celú odpočítateľnú položku 4 025,70 €. Uplatní si rozdiel medzi 4 025,70 € a úhrnom dôchodkov. Ak suma vyplatených dôchodkov prevýšila odpočítateľnú položku, nemôže si odpočítať nič. |
Invalidní dôchodcovia
Pri uplatňovaní odpočítateľnej položky sa na poberateľov invalidných dôchodcov pozerá iným spôsobom. Ak bol priznaný invalidný dôchodok:
- do 31. 12. 2003 - považuje sa od 1. 1. 2004 za invalidný dôchodok a nárok na NČZD vzniká
- pred 1. januárom 2004 a zároveň poberateľ dovŕšil 60 rokov veku a poberateľka 57 rokov, od 1. 1. 2005 sa považoval za poberateľa starobného dôchodku a pri uplatňovaní sa postupuje v zmysle § 11 ods. 7 Zákona o dani z príjmov
- ak poberateľ invalidného dôchodku dosiahol v období od 1. 8. 2006 do 31. 12. 2007 dôchodkový vek, invalidný dôchodok sa odo dňa dovŕšenia dôchodkového veku považuje za starobný dôchodok. To znamená, že pri uplatňovaní NČZD musí postupovať podľa § 11 ods. 7 Zákona o dani z príjmov.
| UPOZORNENIE DR SR: Ak od 1. januára 2008 poberateľ invalidného dôchodku nepožiada o poberanie starobného dôchodku, naďalej sa považuje za poberateľa invalidného dôchodku a jeho invalidný dôchodok sa nepovažuje za starobný dôchodok. To znamená, že si môže uplatniť celú nezdaniteľnú sumu na daňovníka. Nemusí vypočítavať rozdiel medzi nezdaniteľnou sumou 4025,70 € a úhrnom invalidných dôchodkov. |
| Uplatňovanie NČZD na daňovníka u poberateľov invalidného dôchodku | ||||
| do31.12.2003 | Od 1. 4. 2004 | Od 1. 1. 2005 | 1. 8. 2006 - 31. 12. 2007 | Od 1. 1. 2008 |
| Priznaný ID, ČID | ID, ČID = ID (zlúčenie) aj vtedy, ak ho poberá 60 r. muž alebo 57 r. žena | Ak poberateľ ID, ktorý dovŕšil do 31.12.2003 60 r. (muž) a 57 r. (žena), tak ID = SD | Ak poberateľ ID dovŕši dôchodkový vek: ID = SD | Nepreklasifikuje sa ID v závislosti od dôchodkového veku, ID = ID |
| NČZD na daňovníka | NČZD na daňovníka | Nie je nárok na NČZD | Nie je nárok na NČZD | Je nárok na NČZD |
| Pozn.: ID - invalidný dôchodok, ČID - čiastočný invalidný dôchodok, SD - starobný dôchodok, NČZD - nezdaniteľná časť základu dane podľa § 11 ods. 2 písm. a) a b) zákona o dani z príjmov. | ||||
| Zdroj: Daňové riaditeľstvo SR | ||||