Podľa Kvetoslavy Čavajdovej, odborníčky na daňové poradenstvo spoločnosti Mazars, ide v tomto prípade o zrušenie zmluvy o doplnkovom dôchodkom sporení zo strany poistenca, nie o výplatu odstupného pre nesplnenie podmienok vyplácania doplnkového starobného dôchodku alebo doplnkového výsluhového dôchodku. "Zrušenie zmluvy, aj keď vzápätí bola uzatvorená nová, sa považuje za porušenie podmienok stanovených v § 11 ods. 10 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Nadväzne na porušenie podmienok je daňovník povinný zvýšiť svoj základ dane o tú časť príspevkov na doplnkové dôchodkové poistenie, ktorými si znížil základ dane v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach,“ vysvetlila Čavajdová.
Za porušenie podmienok trest
Zákon o dani z príjmov hovorí, že ak daňovník nedodrží podmienky, je povinný zvýšiť základ dane do troch zdaňovacích období od skončenia zdaňovacieho obdobia, v ktorom došlo k porušeniu ustanovených podmienok. A to o sumu zaplatených príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie, platieb finančných prostriedkov na účelové sporenie a platieb poistného na životné poistenie, o ktorú si v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach znížil základ dane.
Čavajdová pripomína, že nie je pritom stanovené, že zvýšenie základu dane musí byť rovnomerné, prípadne, že je nevyhnutné tak urobiť už v zdaňovacom období porušenia podmienok.
V našom príklade musí živnostník zvýšiť základ dane o sumu 1 593,31 eura (to je 4 x 12 000 korún), ktoré uplatnil ako nezdaniteľné časti v rokoch 2005 až 2008.
"Môže tak urobiť jednorazovo v daňovom priznaní za rok 2009 na riadku 67 daňového priznania typu B, alebo sa môže rozhodnúť o akékoľvek iné rozloženie počas rokov 2009 až 2011. Pripomíname, že celá suma príspevkov musí byť do základu dane zahrnutá najneskôr v roku 2011,“ dodala Čavajdová.
Príspevky daňovníka na doplnkové dôchodkové sporenie, finančné prostriedky zaplatené daňovníkom na účelové sporenie a poistné
zaplatené daňovníkom na životné poistenie je možné odpočítať od základu dane vo výške preukázateľne zaplatenej v zdaňovacom období, v úhrne najviac do výšky 398,33 eura.
V prípade jednorazovo zaplateného poistného na životné poistenie dohodnutého na dobu určitú sa jednorazové poistné rovnomerne rozpočíta na zdaňovacie obdobia podľa poistnej doby, a to počnúc zdaňovacím obdobím, v ktorom bolo preukázateľne zaplatené. Ak sa dohodne sporenie na dobu neurčitú, jednorazové poistné sa rovnomerne rozpočíta na obdobie desiatich za sebou nasledujúcich rokov, a to počnúc zdaňovacím obdobím, v ktorom bolo preukázateľne zaplatené.
Aspoň desať rokov
Aby ste si mohli uplatniť účelové sporenie ako nezdaniteľnú časť základu dane, musíte platiť účelové sporenie najmenej desať rokov, pričom plnenie z účelového sporenia vám nemôžu vyplatiť pred uplynutím tejto lehoty. Súčasne plnenie z účelového sporenia musí nastať najskôr dovŕšením 55. roku života daňovníka.
Ak si chcete uplatniť životné poistenie, musí byť dohodnutá poistná doba najmenej desať rokov, pričom výplata poistného plnenia pre prípad dožitia sa konca poistnej doby je dohodnutá v poistnej zmluve najskôr na rok, v ktorom daňovník dovŕši 55 rokov života. Alebo poistná doba je dohodnutá na dobu neurčitú, pričom výplata poistného plnenia nastane najskôr po uplynutí doby desiatich rokov od uzavretia životného poistenia a najskôr v roku, v ktorom daňovník dovŕši 55 rokov života.
Dajte si pozor aj na...
Nedodržaním podmienok je aj výplata odstupného z doplnkového dôchodkového sporenia pred dovŕšením 55. roku života daňovníka a pred uplynutím desiatich rokov od uzavretia účastníckej zmluvy. Týka sa to aj životného poistenia, ak zanikne neplatením, výpoveďou, dohodou alebo odstúpením pred uplynutím doby desiatich rokov od začiatku životného poistenia alebo pred kalendárnym rokom, v ktorom daňovník dovŕši 55 rokov života.
Za nedodržanie podmienok sa nepovažuje vyplatené plnenie z poistenia pre prípad úrazu alebo choroby, ktoré je súčasťou životného poistenia.
Ak daňovník, ktorý si uplatňoval zníženie základu dane prostredníctvom príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie, finančných prostriedkov na účelové sporenie a poistného na životné poistenie zomrie, táto skutočnosť sa nepovažuje za nedodržanie podmienok. V tomto prípade sa základ dane nezvyšuje.
Nezdaniteľnými časťami základu dane sú aj:
#149# príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie podľa zákona č. 650/2004 Z. z. o doplnkovom dôchodkovom sporení
#149# finančné prostriedky na účelové sporenie
#149# poistné na životné poistenie
Nezdaniteľná suma na dôchodkové sporenie
398,33 eura - Každý daňovník si môže daňový základ znížiť maximálne o túto sumu. Tento limit platí aj v prípade, že má viacero sporení alebo poistení, ktoré spĺňajú podmienky na získanie daňovej úľavy
- znížiť daňový základ možno aj pri jednorazovo platenom poistení.
- Ak je poistná doba uzatvorená na dobu určitú, zaplatené poistné sa rovnomerne rozráta na všetky roky poistenia.
- Pri poistke na dobu neurčitú sa zaplatené poistné rozráta na desať za sebou nasledujúcich rokov.
Sporenie v daňovom priznaní
- V daňovom priznaní typu A na strane 3 sa do riadkov 39 až 41 vpíšu príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie, účelové sporenie a životné poistenie. Do riadku 42 sa zapíše súčet týchto príspevkov. V prípade, že súčet prevyšuje 398,33 eura, zapíše sa 398,33 eura. V riadku 43 sa potom táto sumu priráta k nezdaniteľnému minimu na daňovníka a na manželku (manžela).
- V daňovom priznaní typu B sa zaplatené poistenie alebo sporenie zaznačia na strane 7 do riadkov 72 až 74. V riadku 75 tieto príspevky zrátajú, maximálne však zaznačia 398,33 eura. V nasledujúcom riadku sa táto suma priráta k ostatným nezdaniteľným položkám.
- Ak ste porušili zmluvu, musíte si zvýšiť základdane - v priznaní typu A to urobíte na riadku 35 a v tlačive B na riadku 67.