Ak podnikateľ zaradí svoje auto do obchodného majetku, môže okrem spotreby pohonných látok a ďalších nákladov každoročne zahrnúť do daňových výdavkov odpisy v závislosti od spôsobu odpisovania. Ak by ho používal len ako osobné motorové vozidlo, uplatňoval by si len cestovné náhrady. Nové auto sa určite vyplatí zaradiť do obchodného majetku, staré, ktoré má nízku obstarávaciu cenu, nie.
Obstarávacie náklady
Automobil je do účtovníctva a majetku podnikateľa potrebné zaradiť v tzv. obstarávacej cene, to znamená v cene, za ktorú bol predmetný automobil obstaraný. "Do obstarávacej ceny automobilu nevstupuje iba samotná cena, ktorú podnikateľ za automobil zaplatí, ale aj iné poplatky a náklady spojené s obstaraním, ako napríklad poplatok lízingovej spoločnosti za vypracovanie zmluvy, cena za odkúpenie vozidla po skončení lízingu, poplatky za kolkové známky spojené s prihlásením automobilu do evidencie. Pokiaľ podnikateľ nie je platiteľom dane z pridanej hodnoty, DPH je tiež súčasťou obstarávacej ceny vozidla, keďže si ju nemôže odpočítať,“ vysvetľuje Jaroslava Lukačovičová.
Môže si započítať napríklad aj clo, dopravné náklady, náklady na uvedenie do prevádzky a alebo aj úroky z úveru na obstaranie tohto automobilu do dňa jeho zaradenia do prevádzky. Nepatria sem však náklady na bežnú prevádzku vozidla alebo na jeho opravu a údržbu, prípadne technické zhodnotenie. To znamená, že pohonné látky, ktoré sa nakúpili do vozidla, nie sú nevyhnutným nákladom na to, aby sa majetok obstaral. Ak ste vozidlo kúpili v inom štáte, výdavky na cestovné môžete zahrnúť do obstarávacej ceny.
Auto ako dar
Pokiaľ podnikateľ napríklad dostane automobil ako dar od inej fyzickej osoby, obstarávacou cenou vozidla je obstarávacia cena zistená u darcu, pokiaľ automobil nebol zaradený v obchodnom majetku. Čo keď nie je možné určiť obstarávaciu cenu? Lukačovičová radí, že vtedy by sa mal zaradiť do majetku na základe reprodukčnej obstarávacej ceny, to znamená ceny, za akú by bol nadobudnutý v čase obstarania. "Takúto cenu je možné určiť na základe znaleckého posudku alebo kvalifikovaným odhadom.“
Kúpa auta už zaradeného v majetku
Ak podnikateľ kúpi automobil, ktorý už predtým bol súčasťou obchodného majetku iného podnikateľa alebo spoločnosti, pre neho je rozhodujúca obstarávacia cena, teda cena, za ktorú on kúpi automobil a prípadne náklady s obstaraním súvisiace. Túto cenu bude u seba odpisovať štyri roky bez ohľadu na to, v akej cene a koľko rokov bol automobil odpisovaný predtým v inom účtovníctve a v inom obchodnom majetku.
Ako na to
Po určení obstarávacej ceny automobilu ho podnikateľ zaradí do príslušnej odpisovej skupiny a zvolí sa metóda odpisovania. Automobil patrí do prvej odpisovej skupiny s dobou odpisovania štyri roky. Metóda odpisovania môže byť rovnomerná alebo zrýchlená.
Ak by podnikateľ automobil zahrnutý v obchodnom majetku používal súčasne aj súkromne, nemôže si tieto výdavky zahrnúť medzi daňové výdavky v plnej výške, ale iba vo výške prislúchajúcej pracovným cestám. Pomer uplatnenia si určí na základe evidencie jázd.