Výšku dane môže podnikateľ ovplyvniť spôsobom účtovania. Môže použiť paušálne výdavky, daňovú evidenciu, jednoduché alebo podvojné účtovníctvo. Začínajúci podnikateľ by mal začať účtovaním paušálnych výdavkov a po prvom daňovom priznaní prípadne zmeniť spôsob účtovania.
Paušálne výdavky a evidencia
Paušálne výdavky sa oplatia vtedy, ak má podnikateľ nižšie náklady na činnosť, ale uplatniť si môže až 60 percent výdavkov. Z príjmov si pritom môže odpočítať okrem paušálnych výdavkov aj zaplatené poistné odvody. Stačí, keď bude viesť evidenciu o príjmoch v časovom slede, zásobách a pohľadávkach. Ušetrí pritom na účtovníčke.
Náklady v podnikaní mu môže znížiť aj daňová evidencia. Je to zjednodušená evidencia príjmov a výdavkov, ktorú môže viesť podnikateľ, ak nemá zamestnanca a dosiahol z tejto činnosti v bezprostredne predchádzajúcom zdaňovacom období príjmy nepresahujúce 170-tisíc eur. Pri nich uplatňuje preukázateľné daňové výdavky, teda nie paušálne.
Jednoduché alebo podvojné
Podvojné účtovníctvo sa vám môže vyplatiť napriek tomu, že tu sa už bez účtovníčky nezaobídete. Výhoda je, že základ dane a daň sa vyčísľuje podľa výnosov a nákladov, ktoré súvisia s príslušným zdaňovacím obdobím, a nie na základe fyzického pohybu peňažných prostriedkov. Teda podnikateľ môže svoje výnosy zdaniť rovnomerne, v čase ich vzniku. Ak ste zapísaní v obchodnom registri, musíte účtovať podvojne.
V jednoduchom účtovníctve sa dosiahnuté príjmy zdania v čase ich fyzického prijatia. Môže sa teda stať, že podnikateľovi budú v tomto roku uhradené faktúry, ktoré sa však týkajú predchádzajúceho zdaňovacieho obdobia. Dôsledkom bude, že podnikateľ bude musieť zaplatiť viac na dani a zvýšiť sa mu môžu aj preddavky na daň.
Podľa zákona o účtovníctve
Podnikateľ môže meniť spôsoby účtovania - nie však hocikedy, ale len po skončení zdaňovacieho obdobia. Pri prechode z jednej sústavy do druhej musí upraviť majetok a záväzky.
Účtovníčka Kamila Zárecká zdôrazňuje, že podnikateľ musí vypracovať účtovnú závierku tak, aby bola v súlade s § 7 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve. "To okrem iného znamená, že v priebehu účtovného obdobia účtuje tak, aby účtovná závierka poskytovala verný a pravdivý obraz o skutočnostiach, ktoré sú predmetom účtovníctva a o jeho finančnej situácii.“
Obsah všetkých položiek účtovnej závierky musí zodpovedať skutočnosti a byť v súlade s účtovnými zásadami a účtovnými metódami. Podnikateľ môže v jednom účtovnom období používať len rovnaké účtovné metódy a účtovné zásady. Pri účtovaní pritom musí vychádzať z predpokladu, že bude nepretržite pokračovať vo svojej činnosti.
Jednoduché účtovníctvo
- môžu ho viesť samostatne zárobkovo činné osoby, ale i neziskové organizácie a cirkvi, podnikateľ, ktorý nie je zapísaný v obchodnom registri
- základom dane je rozdiel medzi zinkasovanými príjmami a vyplatenými výdavkami v danom roku
- majetok sa neúčtuje zložito, neodpisuje sa zo skladov a nepripisuje sa do spotreby
- účtuje sa v peňažnom denníku a vedú sa aj pomocné evidencie. Základné časti evidencie dokladov sú: časť o peniazoch, o majetku a o pohľadávkach a záväzkoch
- pomocné knihy nemusia byť vedené tak ako peňažný denník od prvého dňa nasledujúceho roku, ale po dvanástich mesiacoch od zavedenia pomocnej účtovnej knihy
- každá evidencia sa uzatvára k 31. decembru a otvára sa k prvému dňu nasledujúceho roka. Ukončenie evidencie peňažného denníka sa nazýva účtovná závierka. Po nej sa už do peňažného denníka nemôžu účtovať žiadne ďalšie účtovné doklady
- po účtovnej závierke nasleduje inventarizácia
Zmeny účtovných predpisoch
- pri zrušení obchodných spoločností bez likvidácie zlúčením, splynutím alebo rozdelením
- pri ocenení majetku a záväzkov pri kúpe a vklade podniku alebo jeho časti
- spresnenie štruktúry poznámok v rámci účtovnej závierky
- akciové spoločnosti od roku 2010 budú musieť mať overenú svoju účtovnú závierku audítorom iba vtedy, ak za bezprostredne predchádzajúce účtovné obdobie splnia aspoň dve z podmienok uvedených v § 19 ods. 1 písm. a) zákona o účtovníctve
- riadnu alebo mimoriadnu účtovnú závierku musí mať overenú audítorom aj obchodná spoločnosť a družstvo, ktorých cenné papiere sú prijaté na obchodovanie na regulovanom trhu
- pri zverejňovaní údajov v zmysle § 21 ods. 1 zákona o účtovníctve v nadväznosti na § 40 ods. 2 Obchodného zákonníka
- účtovná jednotka už nemusí odpísať goodwill alebo záporný goodwill do piatich rokov od jeho obstarania (doba odpisovania goodwillu, resp. záporného goodwillu, ktorý vznikol od 1. 1. 2010, závisí od rozhodnutia účtovnej jednotky
- doplnili sa lehoty na uchovávanie účtovných záznamov, ktoré sú podkladom na zisťovanie alebo preverenie správnosti základu dane v súlade s platnými daňovými zákonmi meny
- úprava účtovania pri zlúčení, splynutí a rozdelení účtovných jednotiek (§ 26 postupov účtovania) a nadväzne na to aj spresnenie obsahovej náplne účtu 416 (§ 59 ods. 8 Postupov účtovania)
- úprava účtovania nepeňažných vkladov (§ 27 a postupov účtovania) a nadväzne na to aj úprava obsahovej náplne účtu 415 - Oceňovacie rozdiely z kapitálových účtov (§ 59 Postupov účtovania)
- účtovanie goodwillu v prípadoch uvedených v § 37 ods. 12 až 14 Postupov účtovania
- úprava účtovania DPH pri zmene účelu využitia majetku podľa § 54 zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH
- do rámcovej účtovej osnovy bol doplnený účet 711 - Začiatočný účet nákladov a výnosov