Nezdaniteľnú časť základu dane (NČZD) na manželku/manžela môže využiť iba fyzická osoba bez rozdielu, či ide o zamestnanca, SZČO, študenta, dobrovoľne nezamestnaného, invalida a poberateľa dôchodku (priznaného pred 1. januárom 2009), pričom je to :
- fyzická osoba s trvalým pobytom v SR
- fyzická osoba bez trvalého pobytu v SR, zdržiava sa v SR aspoň 183 dní v roku (ráta sa každý deň pobytu)
- NOVINKA: fyzická osoba bez trvalého pobytu v SR, zdržiava sa v SR menej ako 183 dní, ale 90 % jej celosvetových príjmov pochádza zo SR (po prvýkrát za obdobie roka 2009)
Nárok možno uplatniť:
- na manželku žijúcu s daňovníkom v domácnosti
- podmienkou je manželský zväzok (nie adresa trvalého pobytu)
- neakceptuje sa spolužitie druha a družky bez sobáša
Nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela) je možné odpočítať od základu dane jednorazovo až pri ročnom zúčtovaní dane (ktoré vykoná zamestnávateľ zamestnancovi) alebo v daňovom priznaní. Uplatnenie NČZD na manželku nevylučuje možnosť, aby si manžel uplatnil aj ďalšiu odpočítateľnú položku: NČZD na daňovníka, t.j. na seba a NČZD na sporenie a poistenie.
| ROZVIEDLI STE SA? Právoplatným rozhodnutím o rozvode zaniká možnosť odpočítania nezdaniteľnej časti základu dane na manželku. Daňovník si môže uplatniť iba pomernú časť, teda iba taký počet mesiacov v roku, v ktorých boli splnené podmienky nároku na túto odpočítateľnú položku. Viac sa dočítate tu: Boli ste manželmi časť roka? |
Skúmajú sa príjmy obidvoch manželov
Pri uplatňovaní nároku na túto odpočítateľnú položku sa skúmajú dva druhy príjmov:
1. Vlastné príjmy manželky (znížené o zaplatené poistné a príspevky na zdravotné a sociálne poistenie a starobné dôchodkové sporenie, ktoré musela zaplatiť). Ak vlastné príjmy manželky za rok 2009 prekročili 4 025,70 € = nárok na NČZD nevzniká.
2. Základ dane daňovníka (manžela), ktorý si chce uplatniť NČZD, pričom sa do vlastných príjmov manželky započítavajú všetky príjmy (aj od dane oslobodené), okrem týchto príjmov. Ak základ dane daňovníka (manžela) prevyšuje 47 592,72 € = nárok na NČZD nemá.
Čo je vlastný príjem manželky
Pri posudzovaní príjmov manželky sa berú do úvahy všetky príjmy, okrem zákonom taxatívne vymenovaných. Týmto spôsobom sa medzi vlastné príjmy zarátavajú aj tie, ktoré sa považujú za zdaniteľné, alebo aj tie, ktoré nie sú predmetom dane z príjmov, či dokonca sú oslobodené od dane.
Do vlastného príjmu manželky (manžela) sa nezahŕňa:
- zamestnanecká prémia
- daňový bonus
- zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť
- štátne sociálne dávky: rodičovský príspevok, príspevok pri narodení dieťaťa, príspevok rodičom, ktorým sa narodili tri deti alebo viac detí alebo ktorým sa v priebehu dvoch rokov opakovane narodili dvojčatá, príspevok na pohreb, prídavky na dieťa, vianočný príspevok pre niektorých dôchodcov
- štipendium poskytované študujúcim sústavne sa pripravujúcim na budúce povolanie.
Medzi vlastné príjmy manželky patria:
A. Zdaniteľné príjmy (teda hrubé príjmy neznížené o výdavky) vrátane príjmov zdaňovaných zrážkovou daňou, napr.:
- príjmy zo závislej činnosti
- príjmy z podnikania (hrubý príjem bez odpočítania výdavkov)
- príjmy z prenájmu
- príjmy z kapitálového majetku (úroky, výnosy z CP, plnenia pri dožití)
- ostatné príjmy (výhry, z predaja nehnuteľnosti, iné náhodné)
B. Oslobodené príjmy napr.:
- podpora v nezamestnanosti
- nemocenské dávky (OČR, nemocenské, materské, vyrovnávací príspevok)
- invalidný dôchodok
- starobný dôchodok
- peňažný príspevok za opatrovanie,
- peňažný príspevok na obstaranie pomôcky
- cestovné náhrady
- náhrada príjmu počas PN
C. Príjmy, ktoré nie sú predmetom dane, napr. príjmy nadobudnuté darovaním alebo dedením.
Takto určený vlastný príjem manželky sa zníži o povinné poistné a odvody do Sociálnej a zdravotnej poisťovne a nedoplatok z ročného zúčtovania zdravotných odvodov.
Ako vypočítať odpočítateľnú položku
Spôsob určenia výšky nezdaniteľnej časti základu dane na manželku daňovníka určuje priamo zákon o dani z príjmov. Pre zdaňovacie obdobia rokov 2009 a 2010 platia prechodné zmeny a vypočítava sa nasledovne:
| Nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela za r. 2009 | ||
| Vlastné príjmy manželky | Základ dane daňovníka je rovný alebo menší ako 31 489,92 € | Základ dane daňovníka je väčší |
| Bez príjmov | 4 025,70 € | 11 898,18 - (ZD daňovníka : 4) |
| Príjmy do 4 025,70 € | 4 025,70 € - príjmy manželky | [11 898,18 - (ZD daňovníka : 4)] - príjmy manželky |
| Príjmy nad 4 025,70 € | nula | [11 898,18 - (ZD daňovníka : 4)] - príjmy manželky |
| Vysvetlivky: 178,92 € = platné životné minimum k 1. 1. 2009 4 025,70 € = 22,5-násobok platného ŽM 31 489,92 € = 176-násobok platného ŽM 11 898,18 € = 66,5-násobok platného ŽM | ||
Ak daňovník dosiahne základ dane 47 592,72 € a vyšší, tak nezdaniteľná časť na manželku je nula, bez ohľadu na výšku vlastných príjmov manželky. Ak bude výsledná suma nižšia ako nula, jej výška je nulová. Nárok na čerpanie odpočítateľnej položky nevznikne.
| Príklad č. 1: Pán Jozef dosiahol za rok 2009 základ dane 15 000 €. Keďže je to menej ako limit 31489,92 €, môže si uplatniť nárok na NČZD na manželku v celej výške. Lenže treba zohľadniť príjmy manželky. Ak by nemala žiadne príjmy mohol by si uplatniť 4 025,70 €. Jozefova manželka ale mala v r. 2009 tieto príjmy: Mzda (január-marec) =1 500 € Odvody zo mzdy = 205 € Materské (apríl – september)= 2 000 € Rodičovský príspevok (október-december)= 492,66 € (164,22 x 3) Vlastný príjem manželky: 1 500 + 2 000 – 205= 3 295 € Keďže vlastný príjem manželky neprekročil 4 025,70 €, manžel má nárok na odpočítateľnú položku na manželku v krátenej výške: 4 025,70 – 3 295 = 730,7 €
|
Manželkou iba časť roka
Ak sa daňovník zosobášil so svojou manželkou/manželom počas roka, nemôže si uplatniť nezdaniteľnú sumu za celý rok, ale iba za časť roka. Teda, až keď bola splnená podmienka a ako manželia začali žiť v spoločnej domácnosti. Pomerná časť odpočítateľnej položky na manželku sa začína rátať od mesiaca, ktorý nadväzuje po mesiaci, v ktorom bol uzatvorený sobáš. Napríklad: Sobáš bol uzatvorený 3. marca. Nárok na NČZD na manželku vzniká za obdobie apríl až december, t.j. 9 celých mesiacov.
Pomerná časť NČZD na manželku sa vypočíta ako 1/12 z ročnej výšky NČZD na manželku vynásobená počtom mesiacov, odkedy sa stali manželmi.
Príklad č. 3: Pán Jozef dosiahol za rok 2009 základ dane 15 000 €. Uzavrel sobáš 3. marca. Vlastné príjmy manželky dosiahli 3 295 €. NČZD na manželku = 4 025,70 – 3 295 =730,7 € (ak by boli manželia celý rok)
Pomerná časť NČZD na manželku = (998,18 :12) x 6 = 499,09 € |