Klára Presná mala za rok 2009 príjem zo závislej činnosti od českého aj od slovenského zamestnávateľa. Je slovenským daňovým rezidentom. Keďže mala príjem iba zo závislej činnosti, vyplní daňové priznanie typu A. Klárin hrubý príjem v Česku dosiahol za sedem mesiacov 126- tisíc českých korún. Na povinnom poistnom odviedla 13 860 eur, na preddavkoch na daň 25 410 korún.
Na Slovensku jej príjem predstavoval 3 500 eur. Na odvodoch zaplatila 469 eur eur, preddavok na daň bol vo výške 257,20 eur.
Klára nemá deti, takisto si neuplatní iné nezdaniteľné časti základu dane, napríklad na poistné.
Spolu s ňou vyplníme daňové priznanie typu A. Príklad vypočítame s použitím metódy zápočtu dane i vyňatia príjmov z ČR zo zdanenia ako ukážku, ktorá metóda sa v danom prípade viac oplatí.
Príjem z Českej republiky, ktorý mala v českých korunách, musí najskôr prepočítať.
príjem 126 000 CZK = 4 918,80 eura
poistné 13 860 CZK = 541,07 eura
preddavky na daň 25 410 CZK = 991,96 eura
I. oddiel - Údaje o daňovníkovi
Vyplní rodné číslo, označí krížikom daňové priznanie, pretože ide o riadne daňové priznanie, doplní rok 2009, napíše svoje priezvisko, meno, ulicu, číslo, PSČ, obec, štát a číslo telefónu.
V. oddiel - Výpočet základu dane z príjmov zo závislej činnosti
Riadok 32: vpíše úhrn všetkých príjmov, teda zo SR aj z ČR, čo bude spolu 8 418,80 eura
Riadok 33a: vpíše súčet poistného zaplateného v ČR a SR, čo je spolu 1 010,07 eura
Riadok 34: rozdiel predchádzajúcich dvoch súm bude 7 408,73 eura
VI. oddiel - Výpočet dane podľa paragrafu 15
Riadok 36: suma z riadku 34, čiže 7 408,73 eura
Riadok 37: nezdaniteľná časť, pani Klára si uplatní 4 025,70 eura
Riadok 43: ostatné nezdaniteľné sumy si neuplatňuje, v riadku teda zostane suma 4 025,70 eura
Riadok 44: rozdiel riadkov 36 mínus 43, čo je v tomto prípade 3 383,03
Riadok 45: vypočítaná 19 % daň zo sumy predchádzajúceho riadku, to je 642,77 eura
Riadok 49: Klára sa rozhodla pre zápočet pre príjem z Česka, do riadku vpíšeme príjem z ČR prepočítaný na eurá očistený o povinné poistné, teda sumu 4 377,73 eura
Riadok 50: daň zaplatená v ČR prepočítaná na eurá, Klára na preddavkoch v Česku zaplatila 991,96 eura
Riadok 51: výpočet percenta na účely zápočtu
Riadok 52: suma, ktorú možno odpočítať ako zaplatenú daň v zahraničí
Riadok 53: to isté číslo
Riadok 54: daňová povinnosť po odpočítaní zaplatenej dane v ČR
Riadok 56: suma z riadku 54, pretože si nenárokuje daňový bonus
Riadok 61: preddavok na daň zaplatená na SR
Riadok 64: daň na úhradu, konečná daňová povinnosť, Klára musí doplatiť daňovému úradu na Slovensku 5,75 eura
K tlačivu priloží dve prílohy, a to potvrdenie o príjme a zrazených preddavkoch na daň od slovenského zamestnávateľa a obdobné potvrdenie aj od českého zamestnávateľa.
-------------------------
Vyňatie príjmu zo zdanenia
Ak by Jana nezvolila metódu zápočtu, ale vyňatia, v priznaní vyplní časť o výpočte dane po vyňatí, a nie časť o výpočte dane uznanej po zápočte:
Riadok 46: vpíše príjem z ČR prepočítaný na eurá očistený o povinné poistné
Riadok 47: bude tu suma 0, pretože riadok 46 je vyšší ako riadok 44
Riadok 61: zaplatené preddavky na daň na SR
Riadok 65: suma 257,20 eura, to je daňový preplatok, ktorý Kláre vráti slovenský daňový úrad
Na príklade vidieť, že pri kombinácii príjmov zo zahraničia aj zo Slovenska bolo pre Kláru výhodnejšie použiť metódu vyňatia príjmov.
Iná situácia nastáva v prípade, že by mala Klára príjem čisto len z Českej republiky. Tam by jej v oboch prípadoch - pri metóde vyňatia aj zápočtu, vyšla nulová daňová povinnosť na Slovensku - nič by nedoplácala, ale daňový úrad by jej ani nič nevrátil.