Pred podaním daňového priznania si skontrolujte, akým spôsobom ste počas roka 2009 účtovali auto. Podľa toho si uplatníte výdavky. Ak máte auto vložené v obchodnom majetku, účtovanie aj uplatnenie výdavkov bude vyzerať inak, ako keď na podnikanie používate súkromné auto.
"Ak podnikateľ použije vozidlo vložené do obchodného majetku, môže si uplatniť výdavky na spotrebované pohonné látky v súlade s ustanovením paragrafu 19 odsek 2 písmeno l zákona o dani z príjmov. Neaplikuje paušálnu náhradu cestovných výdavkov, ale prepočítava spotrebu podľa technického preukazu a cien platných v čase nákupu pohonných látok," hovorí daňová poradkyňa Dagmar Bednáriková.
Výdavky sa v tomto prípade netýkajú iba pohonných látok. Podnikateľ, ktorý má auto v obchodnom majetku, si môže ako daňový výdavok uplatniť aj ďalšie veci -- výdavky na opravu a údržbu vozidla, povinné zmluvné poistenie, havarijné poistenie a aj daň z motorových vozidiel. Všetky tieto výdavky musíte vedieť preukázať dokladmi a riadne vedeným účtovníctvom alebo evidenciou o výdavkoch.
Okrem toho si auto môžete odpisovať -- ak uplatňujete rovnomerné odpisy, tak štvrtinu obstarávacej ceny auta ročne. V prípade, že robíte zrýchlený odpis, pravidlá sú iné. Nájdete ich v paragrafe 28 zákona o dani z príjmov.
Súkromné auto
Ak na podnikanie využívate súkromné auto, nebudete si môcť uplatniť reálne, ale iba paušálne výdavky. Za každý kilometer, ktorý prejdete pri svojej podnikateľskej činnosti, si zaúčtujete 0,183 eura. Reálnu spotrebu počítať nemusíte, na výpočet výdavku využijete údaj o spotrebe, ktorý máte v technickom preukaze a ceny pohonných látok v čase ich nákupu. Podmienkou je kniha jázd. V tej musíte evidovať všetky cesty súvisiace s podnikaním, nesmiete zabúdať sledovať údaje na tachometri. Tejto povinnosti sa však môžete zbaviť.
Kedy sa oplatí 80 percent
Knihu jázd nemusíte viesť, ak si nebudete chcieť uplatniť všetky výdavky na spotrebované pohonné látky. Môžete využiť 80-percentný paušál. "Paragraf 19/2/l/3 zákona o dani z príjmov definuje daňové výdavky vynaložené na spotrebované pohonné látky. Je možné ich podľa tohto ustanovenia daňovo efektívne uplatniť maximálne do 80 percent z celkového preukázateľného nákupu pohonných látok a počtu najazdených kilometrov podľa stavu tachometra na začiatku a na konci príslušného zdaňovacieho obdobia pre každé vozidlo samostatne. Aplikovanie tohto paragrafu nie je povinné, daňovník má na výber, ktorý variant si zvolí. Odbremeňuje to podnikateľa od zaužívanej podrobnej evidencie knihy jázd," vysvetľuje Bednáriková.
Možnosť výberu potvrdila aj Anna Šrojtová z Daňového riaditeľstva SR. "Daňovník si môže sám určiť, ako bude uplatňovať preukázateľne vynaložené výdavky na spotrebované pohonné látky. Vyberie si jeden z možných spôsobov ustanovených v prvom až treťom bode paragrafu 19 odsek 2 písmeno l zákona o dani z príjmov," tvrdí Šrojtová.
Uplatniť si 80 percent výdavkov sa oplatí napríklad tomu podnikateľovi, ktorého auto má reálne vyššiu spotrebu, ako sa uvádza v technickom preukaze. Nepočíta sa tu už s údajmi z technického preukazu, ale výpočet vychádza z preukázateľného nákupu pohonných látok a výsledku tachometra. Paušálnych 80 percent si však môže uplatniť len ten podnikateľ, ktorý má auto v obchodnom majetku. Ak na podnikanie používate súkromné auto, administratíve v podobe knihy jázd sa nevyhnete.
Účtovanie auta pri podnikaní
Ak máte auto v obchodnom majetku:
˙ spotrebu počítate podľa údajov v technickom preukaze a podľa cien pohonných látok v čase kúpy; namiesto toho si tiež môžete uplatniť 80-percentné výdavky
˙ musíte viesť účtovníctvo alebo evidenciu, kde budú zdokladované všetky vaše výdavky
˙ môžete si uplatniť aj výdavky na opravu a údržbu auta, povinné zmluvné poistenie, havarijné poistenie a daň z motorových vozidiel
˙ môžete si ročne odpísať štvrtinu obstarávacej hodnoty vozidla
˙ platíte daň z motorových vozidiel
Ak na podnikanie používate súkromné auto:
˙ musíte viesť knihu jázd
˙ nemôžete si uplatniť 80-percentné výdavky
˙ uplatňujete si výdavok 0,183 eura na kilometer
˙ výdavok na pohonné látky počítate z údajov v technickom preukaze a z cien pohonných látok v čase ich kúpy
˙ nemôžete si odpisovať cenu auta z dane
˙ platíte daň z motorových vozidiel len za mesiace, v ktorých ste auto použili na podnikanie
Príklad
Pán Alojz je SZČO. Na cestovanie za zákazkami používa svoje osobné auto, ktoré má v BSM s manželkou (a teda nie v obchodnom majetku). Za zákazkami však cestuje asi iba 2 -- 3x do mesiaca. Ako má účtovať auto a ako si uplatní výdavky? Bude platiť daň z motorového vozidla?
Keďže vozidlo nie je vložené do obchodného majetku, bude povinne viesť knihu jázd, kde zaeviduje všetky cesty súvisiace s podnikaním.
Využije inštitút sadzby základnej náhrady 0,183 eura za každý kilometer. Vypočíta priemernú spotrebu pohonných látok podľa technického preukazu a ich cenu podľa cien platných v čase ich nákupu. Daň z motorových vozidiel zaplatí za každý mesiac, v ktorom vozidlo využíval na podnikanie. Daňové priznanie k dani z motorových vozidiel podá a daň zaplatí do konca januára nasledujúceho roka. Má oznamovaciu povinnosť k dani z motorových vozidiel, ktorú si musí splniť do 30 dní odo dňa začatia používania automobilu na podnikateľské účely.
Odpovedala: Dagmar Bednáriková, daňová poradkyňa