V tlačive daňového priznania k dani z príjmov fyzických osôb typu A sa vyčíslený základ dane zníži o nezdaniteľné časti a vypočíta sa daň; druhou alternatívou pri nízkych príjmoch je neuplatnenie nezdaniteľných častí a vypočítanie zamestnaneckej prémie – je to špecifický finančný príspevok zo štátneho rozpočtu pre tých občanov s príjmami zo závislej činnosti, ktorí spĺňajú všetky kritériá ustanovené v § 32a ZDP.
Pri výpočte výšky zamestnaneckej prémie podľa prvého vzorca uvedeného v § 32a ods. 3 ZDP, teda u zamestnancov, ktorí v roku 2011 dosiahli posudzované príjmy v úhrne aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy (1 902 €) a zároveň nižšej ako 12-násobok minimálnej mzdy (3 804 €), sa vychádza zo základu dane podľa § 5 ods. 8 ZDP z 12-násobku minimálnej mzdy – je to suma 3 294,36 €.
19 % z rozdielu (3 559,30 – 3 294,36) = 50,3386 €
Vypočítaná suma ročnej zamestnaneckej prémie, nezaokrúhlená 50,3386 €
(suma určená na výpočet pomernej časti zamestnaneckej prémie)
Vypočítaná suma zamestnaneckej prémie za rok 2011, zaokrúhlená 50,34 €
Pre celý okruh daňovníkov s príjmami zo závislej činnosti (zamestnancov), ktorých celoročné posudzované príjmy sa nachádzajú v rozpätí od 6-násobku do 12-násobku minimálnej mzdy (presnejšie v pásme od 1 902 eur do 3 803,99 eura), činí zamestnanecká prémia zhodne 50,34 eura.
U zamestnanca, ktorý v roku 2011 dosiahol úhrn zdaniteľných posudzovaných príjmov najmenej vo výške 12-násobku minimálnej mzdy a viac (teda od 3 804 €), sa výška zamestnaneckej prémie vypočíta podľa druhého vzorca ustanoveného v § 32a ods. 3 ZDP, a to sadzbou dane 19 % z rozdielu:
nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka podľa § 11 ods. 2 písm. a) ZDP (3 559,30 €) – (mínus) jeho skutočný základ dane vypočítaný podľa § 5 ods. 8 ZDP .
Vznik nároku na zamestnaneckú prémiu (ZP) sa odvíja od splnenia podmienok ustanovených v §32a ZDP.
Príklad:
Pani Možná bola začiatkom roku 2011 nezamestnaná a od februára pracuje v spoločnosti Omega, a. s. Je rozvedená a v spoločnej domácnosti vyživuje jedno maloleté dieťa.
Hneď po nástupe do zamestnania podpísala vyhlásenie podľa § 36 ods. 6 ZDP a preukázala nárok na daňový bonus na nezaopatrené dieťa podľa § 37 ods. 2 ZDP, na základe čoho jej zamestnávateľ odpočítaval nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka a vyplácal daňový bonus za mesiace február až december, teda v celkovej výške 223,16 eura.
Dodajme, že v roku 2011 dosiahla aj príjem z prenájmu rekreačnej chaty vo výške 420 eur brutto, ale tento príjem je od dane oslobodený.
Daňovníčka sa rozhodla, že nepožiada o vykonanie ročného zúčtovania, ale podá daňové priznanie (typ A – zdaniteľné príjmy jej plynuli len zo závislej činnosti).
Z potvrdenia zamestnávateľa (§ 39 ods. 5 ZDP) vyplývajú tieto údaje:
Hrubý príjem 3 940,00 €
- povinne zrazené poistné 528,11 €
z toho na sociálne poistenie 370,51 €
na zdravotné poistenie 157,60 €
Základ dane 3 411,89 €
Preddavky na daň (za niektoré mesiace vzhľadom na kolísavé príjmy) jej boli zrazené vo výške 37,02 eura a daňový bonus (DB) jej bol vyplatený vo výške 223,16 eura.