Nie všetky výdavky vám daňováci odsúhlasia. V špeciálnej prílohe vám pomôžeme zorientovať sa v posudzovaní špecifických nákladov, o ktorých ste doteraz pochybovali. „Každoročne pri zostavovaní daňového priznania stojím pred dilemou, či zaradiť alebo nezaradiť konkrétny výdavok do účtovníctva, ktorý by mi znížil základ dane, niekedy tak urobím doslova s malou dušičkou, či mi na to kontrola príde alebo nie,“ priznáva programátor a občasný realitný maklér Peter Čermák.
V podobnej pozícii sa neraz ocitajú aj samotní účtovníci, ktorí musia svojim klientom zdôvodniť, prečo jeden výdavok bude daňovo uznateľný a druhý nie. Zväčša odporúčajú dávať do účtovníctva iba tie tovary a služby, ktoré boli preukázateľne použité na dosiahnutie príjmu. "Vyraďujeme všetko podozrivé, nestojí za to, kvôli pár eurám, dráždiť daňovú kontrolu očividnou osobnou spotrebou, " hovorí o svojich skúsenostiach Peter Málach, konateľ Málach Consulting. Okrem občerstvenia, pracovných obedov či kozmetiky sa v praxi stretol s požiadavkou zaúčtovať do nákladov firmy napríklad šperky, okuliare, či dokonca zubnú protézu.
Daňovník má svoju pravdu a benevolentnejší názor ako daňový poradca a diametrálne odlišný ako daňová kontrola. Čo jeden z nich považuje za bežný štandard, ďalší chápe ako nadštandard či dokonca ako luxus. Preto fyzickým i právnickým osobám nezostáva nič iné, ako sa spoľahnúť na pomoc daňových poradcov. Tí sa pridržiavajú zákonov, usmernení daňovej správy alebo výsledkov daňových kontrol. „O verdikty súdov sa nemôžu oprieť, pretože rozhodnutia v daňových sporoch neslúžia v praxi ako precedens,“ konštatuje daňová poradkyňa Alica Orda Oravcová.
Test výdavkov
„Daň z príjmov je daňou, pri ktorej je daňovník povinný preukázať splnenie zákonných požiadaviek na daňovú uznateľnosť výdavkov,“ zdôrazňuje Milan Chovan, daňový poradca a prezident Slovenskej komory daňových poradcov. Výdavky sa posudzujú prostredníctvom takzvaného všeobecného testu daňovej uznateľnosti, kde musia byť splnené všetky tri podmienky. Zjednodušene povedané, výdavok či náklad musí súvisieť s podnikaním, musí byť skutočne uhradený a zaevidovaný do účtovníctva. „Pre väčšinu výdavkov je tak jediným kritériom nevyhnutnosť ich vynaloženia ku zdaniteľným príjmom,“ dodáva Chovan.
Daňová kontrola
Rozsah a podmienky uplatnenia daňových výdavkov bližšie upravuje paragraf 19 zákona o dani z príjmov. „Správca dane pri daňovej kontrole postupuje v zmysle platnej legislatívy a preveruje uplatnenie príslušných daňových výdavkov v správnom rozsahu a výške,“ uviedla Gabriela Dianová, hovorkyňa Daňového riaditeľstva. Inak povedané, sleduje rôzne limity a obmedzenia, ako je to napríklad pri cestovnom alebo stravnom. Daňové riaditeľstvo nevie definovať kategórie daňových výdavkov, pri ktorých sa najčastejšie porušujú daňové povinnosti. Odvoláva sa na to, že druh i rozsah výdavkov závisia od predmetu podnikania toho-ktorého daňovníka a individuálneho posúdenia.
Pokuty
Ak by ste predsa len po čase uznali, že niektoré výdavky nemajú čo hľadať v účtovníctve, môžete ich vyradiť. Eseročky či iné obchodné spoločnosti nemôžu dodatočne vyradiť sporné výdavky z účtovníctva vtedy, ak už výsledky hospodárenia a účtovnú závierku odsúhlasilo valné zhromaždenie. Firmy môžu ale podať dodatočné daňové priznanie, najneskôr však v lehote do štyroch rokov od podania riadneho daňového priznania.
Neuznala vám daňová kontrola niektoré druhy výdavkov, alebo podávate dodatočné priznanie a výsledkom je zvýšenie základu dane? V takom prípade vám daňový úrad uloží pokutu vo výške trojnásobku základnej úrokovej sadzby Európskej centrálnej banky (ECB) vynásobenej kladným rozdielom medzi daňou, ktorú zistil daňový úrad a tou daňou, čo ste uviedli v daňovom priznaní. „Ak daňovník neuhradí daň alebo rozdiel dane vyrubený správcom v lehote alebo novej výške, vyrubí mu sankčný úrok z dlžnej sumy vo výške štvornásobku základnej sadzby ECB,“ upozorňuje Dianová.
Riešenie
Vytypovali sme pre vás niekoľko výdavkov, s ktorými sa ako fyzické i právnické osoby najčastejšie stretávate, ale máte pochybnosti o tom, či ich zahrnúť alebo nezahrnúť medzi výdavky znižujúce základ dane. Odpovede a riešenia aj na konkrétnych príkladoch pre vás pripravili daňoví poradcovia, členovia Slovenskej komory daňových poradcov. „Naším cieľom bolo poskytnúť návod, ako postupovať pri posudzovaní daňovej uznateľnosti vybraných výdavkov vo všeobecnosti. Jednotlivé prípady vždy vyžadujú individuálne posúdenie, preto s konkrétnymi otázkami by sa podnikateľ mal obrátiť na daňového poradcu,“ odporúča Milan Chovan.