Priznanie z viac príjmov
Mám príjmy za rok 2012, ako zamestnanec, dohodár a SZČO na Slovensku, a pracoval som aj v Maďarsku - ako zamestnanec aj na živnosť. 1. Moja prvá otázka znie: Kde v daňovom priznaní typ B na Slovensku vpíšem príjem zamestnanca zo zahraničia? Môžem tieto príjmy zo zahraničia vykázať spolu s príjmami zo Slovenska ako „Úhrn príjmov od všetkých zamestnávateľov“ § 5? 2. Kde v priznaní správne uviesť, že som zaplatil daň v zahraničí, aby som mohol použiť metódu zápočtu dane? 3. Všetky príjmy zo živnosti podľa § 6 uvediem spolu do daňového priznania? 4. Kde vykážem daň zo zahraničného príjmu na živnosť? 5. Čítal som, že sa môže použiť metóda vyňatia dane namiesto zápočtu dane, alebo opačne, podľa toho, čo je pre daňovníka výhodnejšie? Je to pravda, alebo ako je to v praxi?
Nevieme určiť či sa jedná o daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou na Slovensku, preto predpokladáme, že ste rezidentom Slovenskej republiky. Predmetom dane daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou je príjem plynúci zo zdrojov na území SR a zo zdrojov v zahraničí. V prípade, ak by ste na základe maďarského daňového zákona boli posúdení ako daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou v Maďarsku, rezidencia sa určí podľa Zmluvy medzi SR a Maďarskom o zamedzení dvojakého zdanenia, pomocou rozhraničovacích kritérií (stály byt, občianstvo...). Platy, mzdy a iné odmeny, ktoré poberáte zo zamestnania v Maďarsku, sa môžu zdaniť v tomto druhom štáte, pričom predpokladáme, že nie sú splnené podmienky na ich zdanenie v SR a nejedná sa zároveň o osobitné príjmy (za výkon verejnej funkcie...). Z toho vyplýva, že príjmy zo závislej činnosti v Maďarsku môžu byť zdanené v tejto krajine, pričom si ich uvediete aj vo svojom daňovom priznaní podanom v SR, ktorého súčasťou sú celosvetové príjmy. K vašim príjmom zo živnosti vykonávanej v Maďarsku nie je možné, bez ďalších skutočností, odpovedať. Zásadná je otázka, či ste vykonávali živnosť v Maďarsku prostredníctvom stálej prevádzkarne. Ak áno, môžu sa zisky zdaniť v Maďarsku, ale iba v rozsahu, v akom ich možno pripočítať tejto prevádzkarni. Odporúčame vám konzultovať vznik daňovej povinnosti s maďarským daňovým poradcom. Uvediete všetky svoje príjmy zo závislej činnosti (§ 5 ZDP) na riadku č. 34 – Úhrn príjmov od všetkých zamestnávateľov – plynúce zo zdrojov v SR i zo zdrojov v zahraničí. Podľa Zmluvy sa uplatní metóda zápočtu na zamedzenie dvojitého zdanenia – riadky 86 až 90 daňového priznania, typ B. Príjmy z podnikania v Maďarsku uvediete spolu s príjmami zo zdrojov na území SR, teda VI. oddiel – Výpočet základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov z podnikania, z inej SZČO, prenájmu a z použitia diela a umeleckého výkonu. V prípade dosiahnutia zahraničného príjmu z podnikania prostredníctvom stálej prevádzkarne si môžete uplatniť metódu zápočtu dane, pričom sa použijú už vyššie uvedené riadky daňového priznania. Metódy zamedzenia dvojitého zdanenia (metóda zápočtu, metóda vyňatia príjmov) sa použijú v nadväznosti na konkrétnu medzinárodnú zmluvu medzi štátmi, pričom samotné zmluvy neponúkajú alternatívne riešenia pre zamedzenie dvojitého zdanenia. Slovenský zákon však umožňuje daňovníkom uplatniť si metódu vyňatia príjmov namiesto metódy zápočtu, a to v prípade, ak vaše príjmy plynú zo závislej činnosti zo zdrojov v zahraničí zo štátu, s ktorým má SR uzavretú zmluvu a tieto príjmy boli v zahraničí preukázateľne zdanené, ak je tento postup pre vás výhodnejší. Pri príjmoch z podnikania nie je možnosť voľby metódy pre zamedzenie dvojitého zdanenia.
Nárok na vrátenie dane
Poberám čiastočný invalidný dôchodok. V minulom roku som zároveň bol dva mesiace evidovaný na úrade práce, kde som poberal dávku v nezamestnanosti spolu 774,40 eur, potom som bol tri mesiace zamestnaný ako zamestnanec. Odtiaľ mi prišlo potvrdenie a v riadku Úhrn preddavkov na daň je suma – 197,50 eur, v riadku Nezdaniteľná časť na daňovníka je suma 911,16 eur. Mám uviesť do daňového priznania aj dávku v nezamestnanosti? Akú nezdaniteľnú čiastku na seba si môžem odpočítať?
V potvrdení o zdaniteľných príjmoch zo závislej činnosti a o preddavkov na daň vám bývalý zamestnávateľ uplatnil len pomernú čiastku nezdaniteľného minima za mesiace, za ktoré ste u neho pracoval. V rámci vysporiadania daňovej povinnosti z vašich zdaniteľných príjmov za zdaňovacie obdobie máte nárok na výšku nezdaniteľnej čiastky za 12 mesiacov. Na základe vašich informácii si môžete pri podaní daňového priznania typu A zo závislej činnosti odpočítať celú výšku nezdaniteľnej čiastky platnej pre rok 2012, teda sumu 3 644,74 eura. Dávka v nezamestnanosti je príjmom, ktorý je oslobodený od dane, a preto tento príjem nebudete nikde uvádzať v daňovom priznaní. To, že poberáte čiastočný invalidný dôchodok, tiež neovplyvňuje vašu daňovú povinnosť, pretože aj tento dôchodok je od dane oslobodený. Predpokladám, že vám nevyjde žiadna daňová povinnosť. Suma dane, ktorú vám ako preddavkovú, vybral váš zamestnávateľ, vám bude vrátená na váš bankový účet alebo poštovou poukážkou, spôsobom akým uvediete v žiadosti, predtlačenej priamo v daňovom priznaní. Váš preplatok na dani vo výške 197,50 eura vám bude vrátený najneskôr do 40 dní po lehote na podanie daňového priznania, ktorá pripadne na 2.4. 2013.
Úľava na manželku
Mám nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku ak pracovala do 30.3. 2012? Od 31.3. 2012 do 23.11. 2012 poberala materské a následne od 1.11. 2012 do 31.12.2012 poberala rodičovský príspevok. Od 1.1. do 30.3. spolu zárobok činil asi 1 800 eur v čistom.
Do vlastného príjmu manželky sa započítavajú všetky príjmy, vrátane príjmov od dane oslobodených, okrem príjmov taxatívne uvedených a štátnych sociálnych dávok. V prípade vašej manželky sa do vlastných príjmov zahrnie jej príjem zo závislej činnosti a materská. Nezahrnie sa rodičovský príspevok. Máme len informáciu o výške príjmu zo závislej činnosti v čistom a nemáme kompletnú informáciu o celkovej sume materskej. Keď zistíte túto sumu, je potrebné ju odpočítať od sumy 3 644,74 eura. Ak bude príjem manželky vyšší ako 3 644,74 eura, nemôžete si uplatniť žiaden nárok. Ďalšiu podmienka, ktorú je potrebné skúmať je, či váš príjem, teda príjem manžela splnil zákonnú podmienku, a to, že máte nárok na úľavu ak váš celkový zárobok (súčet čiastkových základov dane z príjmov podľa § 5 a § 6) dosiahne sumu rovnajúcu sa alebo nižšiu ako 176,8-násobok životného minima (teda nepresiahne 33 561,94 eura). Ak je váš základ dane vyšší ako 33 561,94 eura, nezdaniteľnú časť na manželku si vypočítate ako rozdiel medzi sumou 12 035,222 a jednej 1 základu dane daňovníka zníženej o vlastný príjem manželky. Ak táto suma bude nižšia ako nula nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku nemáte.
Zdedená pôda
Vlani manžel predal ornú pôdu, ktorú zdedil po otcovi pred deviatimi rokmi. Je tento predaj oslobodený od dane?
V prípade vášho manžela prichádza do úvahy skúmanie ustanovenia o oslobodení od dane pri prevode nehnuteľnosti, ak bol právny titul jej nadobudnutia dedenie (postupné dedenie) v priamom rade. V takomto prípade je príjem z prevodu danej nehnuteľnosti oslobodený od dane z príjmov, ak uplynie aspoň päť rokov odo dňa nadobudnutia tejto nehnuteľnosti preukázateľne do vlastníctva alebo spoluvlastníctva poručiteľa (teda otca vášho manžela). Keďže nemám k dispozícii údaj o tom, ako dlho mal otec vášho manžela ornú pôdu vo vlastníctve, je možné uplatniť taktiež ustanovenie o oslobodení od dane z príjmov na základe skutočnosti, že váš manžel bol vlastníkom danej ornej pôdy po dobu viac ako piatich rokov pred jej predajom.
Priznanie za ušlú mzdu
Som dôchodkyňa a zároveň zamestnankyňa. V máji 2012 mi bol súdnou cestou vyplatený nárok za ušlú mzdu vo výške 1 553 eur za rok 2011. Musím podať daňové priznanie na 1 553 eur a plus na mzdu zo zamestnania?
Predpokladám, že už nie ste zamestnancom toho zamestnávateľa, ktorý vám musí vyplatiť ušlú mzdu. V tom prípade by ste mali dostať potvrdenie o zdaniteľných príjmoch (najneskôr do 10. 3. 2013) od bývalého zamestnávateľa, ktorý vám musel vyplatiť ušlú mzdu. Toto potvrdenie odovzdáte terajšiemu zamestnávateľovi, ktorý vám zahrnie tieto príjmy a zrazené preddavky do ročného zúčtovania príjmov zo závislej činnosti za rok 2012, ak ste požiadali zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania dane z príjmov (požiadať bolo treba do 15. 2. 2013). Ak si daňové priznanie urobíte sama, tak budete mať dve potvrdenia o zdaniteľných príjmoch, a na základe týchto potvrdení si vyplníte daňové priznanie pre fyzické osoby typ A.
Spotreba auta ako výdavok
Firemné auto má v technickom preukaze uvedenú jednu spotrebu 9 litrov/100 km. Číslo uvedené pri spotrebe je ES 70/220/2003/76B (to asi určuje, že ide o predpis podľa EHK?). Môžem si v daňových výdavkoch zvýšiť spotrebu v meste o 20 %, teda na 10,8 litra/100 km?
Číslo, ktoré spomínate, označuje údaj emisných predpisov podľa európskych noriem. Písmeno B na konci by malo označovať normu Euro 4. Označuje najmä množstvo emisií CO2 vyprodukovaných daným automobilom. Nevyplýva teda z neho priamo spotreba pohonných látok pri inom, ako kombinovanom cykle uvedenom v technickom preukaze. Preukazovanie nadspotreby, resp. spotreby v meste v tomto prípade závisí od spôsobu preukazovania spotreby pohonných látok. V prípade, že vo firme používate na sledovanie spotreby GPS zariadenia, ktoré dokážu sledovať aj jednotlivé tankovania a prepočítavať priemernú spotrebu, potom aj prípadná nadspotreba je daňovým výdavkom. V opačnom prípade je potrebné oprávnenosť nadspotreby preukázať inak, napríklad potvrdením importéra danej značky o spotrebe v meste alebo potvrdenie certifikovanej skúšobne.
Zmluva cez agentúru
Pracujem pre taliansku firmu ako supervízor. Zmluvu mám cez agentúru registrovanú v Tunisku, prácu vykonávam v Číne. Agentúra za mňa neplatí žiadne odvody ani dane. Vypláca mi mesačný plat, diéty, cestovné výdavky na základe účteniek (hotel, taxi atď.). Ako mám vyplniť daňové priznanie?
Nie je podstatné, že prácu vykonáte pre taliansku firmu, ani to, že ju vykonávate v Číne, ale to, odkiaľ je zdroj vašich príjmov, a to je podľa vašich informácií Tunisko. Pri dosahovaní príjmov zo zdrojov v zahraničí si musíte určiť, ktorej krajiny ste daňovým rezidentom. Daňový rezident Slovenskej republiky je každý občan, ktorý má na Slovensku trvalý pobyt alebo sa na Slovensku zdržiava aspoň 183 dní v danom roku. To však neplatí vždy. S Tuniskom máme uzatvorenú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia s metódou vyňatia príjmov. Ak ide o príjem zo štátu, s ktorým má Slovensko uzatvorenú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia s metódou vyňatia príjmov, príjmy z cudzieho štátu sa síce v daňovom priznaní uvedú, avšak daň sa v daňovom priznaní z týchto príjmov nepočíta. Od agentúry, ktorá vás zamestnáva, budete potrebovať potvrdenie o výške vyplatených zdaniteľných príjmov, zrazených odvodov a preddavkov na daň z príjmov. Ak toto je len jediný druh vašich príjmov, budete vypĺňať daňové priznanie typu A.
Náhrada mzdy
Ako sa zdaňuje vyplatená náhrada mzdy za neplatne skončený pracovný pomer? K jej vyplateniu dôjde až v roku 2013. (A to mzdy za roky 2010, 2011 a 2012.) Bude priznávať daň zamestnanec sám, alebo je povinný všetky povinnosti voči daňovému úradu splniť zamestnávateľ? Pracovný pomer trvá naďalej aj v roku 2013, teda ku skončeniu pracovného pomeru nedošlo.
Predpokladám, že už máte právoplatné rozhodnutie súdu o náhrade mzdy z neplatne skončeného pracovného pomeru v súlade s § 78 Zákonníka práce. V tomto prípade na základe súdneho rozhodnutia zamestnávateľovi, u ktorého dotyčný zamestnanec naďalej pracuje, vzniká povinnosť, v rámci spracovania miezd v príslušnom mesiaci, sumu náhrady mzdy z neplatne skončeného pracovného pomeru zamestnancovi vyplatiť a z tejto sumy zabezpečiť:
– odvodové povinnosti do Sociálnej a zdravotnej poisťovne
– daňové povinnosti podľa zákona o dani z príjmov
Príjem z neplatne skončeného pracovného pomeru je príjmom zo závislej činnosti podľa § 5 ods. 1 písm. a) zákona o dani z príjmu – zdaniteľným príjmom zo závislej činnosti sú príjmy zo súčasného alebo z predchádzajúceho pracovného vzťahu. Postup pri vyberaní a platení preddavkov na daň sa riadi ustanovením § 35 ods. 3 zákona o dani z príjmu. Preddavok na daň sa zrazí pri výplate alebo pri poukázaní, alebo pri pripísaní zdaniteľnej mzdy zamestnancovi k dobru bez ohľadu na to, za ktoré obdobie sa táto zdaniteľná mzda vypláca. Podstatný je deň výplaty, poukázania alebo pripísania náhrady mzdy zamestnancovi k dobru, nie obdobie, za ktoré sa vypláca. Nezdaniteľná časť na daňovníka sa uplatní iba vtedy, ak má v mesiaci výplaty zamestnanec u zamestnávateľa podpísané tlačivo Vyhlásenie na zdanenie príjmov... podľa zákona o dani z príjmov, teda nezdaniteľnú časť na daňovníka neuplatňuje v príslušnom mesiaci u iného zamestnávateľa. Z uvedeného jednoznačne vyplýva, že odvodové a daňové povinnosti sú na strane zamestnávateľa, a nie na strane zamestnanca.
Absolventská prax
Od 10. 5. 2012 som nezamestnaná a vykonávam absolventskú prax, za ktorú dostávam 195,48 eura. Manžel si uplatňuje na mňa odpočítateľnú položku, počíta sa príjem z absolventskej praxe do príjmu, o ktorý sa zníži odpočítateľná položka?
Vzhľadom na to, že príjem z absolventskej praxe nie je štátna sociálna dávka, tak sa zahŕňa do príjmu, o ktorý sa znižuje odpočítateľná položka.
Bonus na deti
Mám nárok na daňový bonus na deti za január, ak som nastúpila do zamestnania 25. 1. 2013?
Zamestnávateľ zníži preddavok na daň o sumu daňového bonusu zamestnancovi, ktorý u neho podal (podpísal) Vyhlásenie na zdanenie príjmov zo závislej činnosti podľa zákona, ak úhrn zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti vyplatených zamestnancovi v tomto mesiaci je aspoň vo výške polovice minimálnej mzdy. O túto sumu zníži zamestnávateľ odvod preddavkov na daň za príslušný kalendárny mesiac. To znamená, že v ročnom zúčtovaní si môžete nárokovať na daňový bonus aj za odpracované dni v januári, avšak príjem za dni v januári musí dosiahnuť sumu aspoň polovice minimálnej mzdy, teda približne 164 eur.
Výmena pozemkov
Mám pozemok, ktorý vlastním 4,5 roka. Chcem ho v lete predať a nechcem platiť daň. Viem, že ho musím vlastniť 5 rokov, aby som túto daň neplatil. Pozemok má však jednu hranicu nepravidelného tvaru a chceme so susedom urobiť nápravu tak, aby sme mali obidvaja pozemky obdĺžnikového tvaru. Ideme to spraviť zámennou zmluvou, tak, že si vymeníme časti pozemkov bezodplatne. Chcel by som vedieť, či sa mi touto zmenou nezačne rátať nanovo vlastníctvo pozemku, to znamená, či nebudem musieť znova čakať 5 rokov, aby som mohol pozemok predať bez platenia dane. Zo zámennej zmluvy vyplýva, že veľkosť pozemku zostane nezmenená, zmení sa mi však číslo a tvar parcely.
Oslobodenie príjmu z predaja nehnuteľnosti je podmienené splnením zákonných predpokladov – doby vlastnenia nehnuteľnosti a zahrnutia nehnuteľnosti do obchodného majetku. Základným kritériom je časový test piatich rokov vlastníctva. V prípade, že je lehota päťročného vlastnenia nehnuteľnosti splnená, daňová povinnosť sa na predávajúceho nevzťahuje. Zároveň je nutné dodržať aj ďalšiu podmienku – nehnuteľnosť musí byť mimo režimu obchodného majetku.
Príjem z titulu zámeny pozemkov nie je zdaniteľným príjmom, ak pri zámene pozemkov dodržíte zákonom stanovenú dobu vlastníctva vymieňanej parcely (5 rokov). Inak zdaneniu podlieha. Takýto príjem patrí medzi zdaniteľné príjmy (nepeňažného charakteru). Každý z vás (vy aj sused) zdaní svoj príjem podľa zmluvy. Takýto úkon musí byť ocenený v zmluve podobne ako klasický predaj, a to cenami bežne používanými v mieste a čase plnenia. Daň z príjmu získaného zámenou sa platí z rozdielu medzi zámenou získanou sumou a pôvodnou kúpnou cenou pozemku. Ako výdavok môžete uplatniť aj finančné prostriedky preukázateľne vynaložené na transakcie súvisiace so zámenou pozemku, napríklad poplatok na katastri, za právne služby, odmenu geodetovi či výdavky na rekultiváciu, okrem výdavkov na osobné účely.
Pri následnom predaji pozemku, a to už odpovedám na druhú časť vašej otázky, sa bude vaša daňová povinnosť odvíjať od splnenia rovnakých podmienok, ako som uviedla v prvej časti odpovede. Znamená to, že ak nehnuteľnosť predáte v tomto roku, tak, ako uvádzate, časť získaná zámenou bude podliehať zdaneniu (za predpokladu, že pri ostatnej časti pozemku splníte kritérium oslobodenia, v opačnom prípade zdaníte celý pozemok).
Platca DPH
Podnikateľ platca DPH v roku 2012 bol štvrťročným platcom DPH. Za rok 2012 predal tovar bez DPH za 138 540 eur. Stal sa od 1. 1. 2013 automaticky mesačným platcom DPH alebo má o to požiadať daňový úrad? Môže ostať štvrťročným platcom DPH?
Ako platiteľ DPH so štvrťročným zdaňovacím obdobím ste od 1. januára 2012 do 31. decembra 2012 presiahli obrat 100 000 eur, prestali ste plniť obratovú podmienku k 1. januáru 2013. Dokončíte prebiehajúce zdaňovacie obdobie prvý kalendárny štvrťrok 2013, pričom od 1. 4. 2013 bude vaším zdaňovacím obdobím kalendárny mesiac. Podáte daňové priznanie za prvý kalendárny štvrťrok 2013 a od 1. 4. 2013 budete podávať daňové priznanie za kalendárny mesiac. Žiadosť ani oznámenie o zmene daňovému úradu o tom, že od 1. 4. 2013 sa stávate mesačným platiteľom, neposielate.
Ak by štvrťročný platiteľ DPH zaregistrovaný pred 1. októbrom 2012 naďalej spĺňal podmienku, že za posledných 12 mesiacov by jeho obrat bol nižší ako 100 000 eur, naďalej môže pokračovať v štvrťročnom zdaňovacom obdobím. Môže dokončiť štvrťročné zdaňovacie obdobie a stať sa mesačným platiteľom až po jeho skončení.
Podnikateľ, ktorý sa stal platiteľom od 1. októbra 2012, má zo zákona stanovené mesačné zdaňovacie obdobie. Aby sa subjekt stal štvrťročným platiteľom, musí súčasne splniť časovú aj obratovú podmienku. Časovú podmienku splní vtedy, ak bude zaregistrovaný 12 mesiacov po mesiaci, v ktorom sa stal platiteľom DPH. To bude splnené najskôr 1. 11. 2013. Ak sa podnikateľ bude chcieť stať štvrťročným platiteľom, musí to oznámiť daňovému úradu najneskôr do 25. dňa od skončenia mesiaca, v ktorom podmienky splnil, čo je najskôr do 25. 11. 2013. Platiteľom sa potom stane od 1. 1. 2014.
Ak takýto platiteľ zaregistrovaný po účinnosti novely prestane plniť obratovú podmienku, nedokončí prebiehajúce štvrťročné zdaňovacie obdobie, ale stane sa mesačným platiteľom hneď v nasledujúcom mesiaci po mesiaci, v ktorom obrat dosiahol.
Z uvedeného vyplýva, že rozdielne sa pristupuje k zmene zdaňovacieho obdobia platiteľa registrovaného pred účinnosťou novely a po účinnosti novely z 1. októbra 2012. Pre oboch však platí, že daňovému úradu oznámia svoje rozhodnutie o zmene zdaňovacieho obdobia, len ak chcú prejsť na štvrťročné obdobie. Pri zmene štvrťročného zdaňovacieho obdobia na mesačné zdaňovacie obdobie sa zmena neoznamuje.
Daň z dedenia
Celý rok 2012 som pracovala v Holandsku. 18. 9. som nastúpila na riadny starobný dôchodok tu na Slovensku. V Holandsku som riadne platila odvody. V novembri som dostala 2 000 eur z predaja zdedeného domu na Slovensku. Podávam daňové priznanie?
Samotný predmet dedičstva nie je predmetom dane podľa zákona o dani z príjmov, § 3, ods. 2, písmeno a). Predmetom dane z príjmov sa však stáva v okamihu jeho ďalšieho predaja, tak ako aj vo vašom prípade. Pokiaľ príjem získaný predajom nehnuteľnosti nespĺňa podmienky na oslobodenie od dane z príjmov (ak uplynie aspoň päť rokov odo dňa nadobudnutia predmetnej nehnuteľnosti), tak tento príjem je predmetom dane z príjmov. Teda pokiaľ ste predmetný dom získaný dedením vlastnili aspoň päť rokov, príjem získaný jeho predajom je príjmom oslobodeným od dane z príjmov. Pokiaľ ste však tento dom vlastnili menej ako päť rokov, príjem získaný jeho predajom je predmetom dane. Pokiaľ ste v roku 2012 dosahovali príjmy len v zahraničí, podávate daňové priznanie typu B z tzv. celosvetových príjmov, kde uvediete príjmy z Holandska, ale aj uhradené odvody a zrazenú daň z príjmov, ktoré sa na základe medzinárodnej zmluvy, ktorú máme s Holandskom uzatvorenú, budú vynímať a predmetom dane ostane iba príjem z predaja domu. Pokiaľ ste sa stali starobnou dôchodkyňou v roku 2012, máte nárok uplatniť si v daňovom priznaní nezdaniteľnú časť základu dane, ktorej výška sa bude odvíjať od výšky vašich dosiahnutých príjmov a základu dane. Pokiaľ vám vznikne nárok uplatniť si nezdaniteľnú časť základu dane vyššiu ako príjem z predaja, teda 2 000 eur, bude vaša daňová povinnosť nulová.
Zdanenie úrokov
Ako je to so zdaňovaním príjmu (úrokov) zo zahraničia? Ako by som mal postupovať, po zriadení resp. ukončení terminovaného vkladu napríklad v Českej republike?
V prípade úrokov plynúcich z vkladov zriadených v zahraničí platí, že ide o príjem zo zdrojov v zahraničí, ktorý musí byť na Slovensku zdanený, pokiaľ je príjemcom úroku slovenský daňový rezident. Úrok je preto potrebné uviesť v daňovom priznaní (príjem bude podliehať zdaneniu platnou sadzbou v SR – 19 % za rok 2012, prípadne zvýšenou sadzbou 25 % od 1.1.2013). Čo sa týka prípadnej zrážkovej dane vybranej v štáte zdroja, teda v štáte kde je účet zriadený, je potrebné zistiť, či ide o krajinu, ktorá je členským štátom EÚ, prípadne ide o krajinu, s ktorou má alebo nemá SR uzatvorenú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia. Pre účely správneho posúdenia príjmu (prípadného oslobodenia od zrážkovej dane) vyplácajúcim subjektom je potrebné, aby príjemca úroku deklaroval, že je daňovým rezidentom SR. Pre tento účel banky zvyčajne vyžadujú aj daňový domicil. Čo sa týka bankového účtu zriadeného napr. v ČR, tak česká banka ako subjekt vyplácajúci úrok, by mala postupovať v súlade so Smernicou Rady 2003/43/ES o zdaňovaní príjmu z úspor v podobe výplaty úrokov, na základe ktorej sa úroky z úspor majú zdaňovať v štáte, ktorého daňovým rezidentom je príjemca úroku, v tomto konkrétnom prípade v SR. Česká banka by preto mala vyplatiť úrok nezdanený v brutto výške a slovenský daňový rezident si ho uvedie vo svojom daňovom priznaní a zdaní ho takto v SR. Zdôrazňujeme, že českej banke bude potrebné predložiť potvrdenie o tom, že príjemca je daňovým rezidentom v SR. Zároveň pripomíname, že slovenský daňový úrad obdrží každoročne informáciu o výške príjmu z úspor vyplatených českými bankami v prospech slovenských daňových rezidentov od českej finančnej správy na základe výmeny informácií, ktorá prebieha medzi členskými štátmi EU. Slovenský daňový úrad tak vie preveriť, či konkrétny slovenský daňový rezident zdanil príjem, ktorý obdržal od českej banky. Pre účely zahrnutia príjmu z úrokov do daňového priznania postačuje informácia z bankového výpisu vystaveného českou bankou.