1. prípad: automobil
Podnikateľ kúpil bezhotovostne v auguste v roku 2012 auto za 12 000 eur.
Zaradí ho do prvej odpisovej skupiny s dobou odpisovania 4 roky (48 mesiacov).
V internej smernici si určí, že účtovne začína odpisovať majetok 1. deň nasledujúceho mesiaca: 1. 9. 2012.
A) Výpočet odpisov v podvojnom účtovníctve:
1. odpisová skupina = doba odpisovania 48 mesiacov: 12 000 / 48 = 250 eur/odpis/mesiac
Výpočet účtovných odpisov = 4 x 250 = 1 000 eur
Výpočet daňových odpisov = 5 x 250 = 1 250 eur
Rozdiel medzi účtovnými a daňovými odpismi sa upraví v daňovom priznaní – v tomto prípade sú daňové vyššie.
Položka znižujúca základ dane bude 250 eur.
B) Výpočet odpisov v jednoduchom účtovníctve:
1. odpisová skupina = doba odpisovania 48 mesiacov: 12 000 / 48 = 250 eur/odpis/mesiac
Výpočet odpisov = 5 x 250 = 1 250 eur
Jednoduché účtovníctvo nepozná rozdiel medzi účtovnými a daňovými odpismi, účtuje len s daňovými, pokiaľ je majetok v evidencii k 31. 12.
Položka znižujúca základ dane bude 1 250 eur.
C) Výpočet odpisov pri lízingu:
Zmluva je na 36 mesiacov, majetok je však možné odpísať aj dostať do nákladov skôr.
1. odpisová skupina.
Lízingová zmluva je uzatvorená na 36 mesiacov: 12 000 / 36 = 333,33 eur/odpis/mesiac
Výpočet daňových odpisov = 5 x 333,33 = 1667 eur
Položka znižujúca základ dane bude 1 667 eur.
_________________________________________________________________________
2. prípad: zásoby
Zásoby sa môžu účtovať a odpisovať, prípadne dostávať do nákladov dvoma spôsobmi.
A) Zásoby sa účtujú na sklade a do spotreby alebo nákladov idú v momente predaja.
V účtovníctve sa tak zachytáva stav a pohyby zásob v priebehu celého účtovného obdobia.
B) V priebehu roka sa účtujú všetky výdaje na obstaranie zásob priamo do nákladov (do spotreby). Až na konci účtovného obdobia sa vykoná inventúra a zistený zostatok (aktuálny stav) sa zaúčtuje na účty zásob.
V účtovníctve teda nie sú počas roka dostupné priebežné údaje o stave zásob.
StoryEditor