Približne 220-tisíc živnostníkov, ktorí povinne platia sociálne odvody, si už od januára budú musieť poriadne utiahnuť opasok. Vláda totiž v zákone o sociálnom poistení okrem dohodárov nešetrila ani samostatne zárobkovo činné osoby. Vyššie odvody, ohraničenie 40-percentných paušálnych výdavkov či postupné znižovanie konštanty na výpočet odvodov, ukroja živnostníkovi s mesačným hrubým príjmom 2 000 eur na odvodoch a dani o 292,84 eura viac oproti súčasnému stavu. „Týmito zmenami dôjde k odstráneniu ich dlhoročného zvýhodnenia a k priblíženiu ich zaťaženia na úroveň závislej činnosti,“ vysvetľuje Barbora Petrová z mediálneho odboru ministerstva práce.
Na SZČO sa bude vzťahovať aj progresívne zdaňovanie, ktoré by mal zaviesť návrh zákona o dani z príjmu s účinnosťou od nového roka. Ministerstvo financií zatiaľ počíta s vyššou sadzbou dane 25 % pre úspešnejších podnikateľov so základom dane na úrovni 2 811 eur, teda 33 732 eur ročne. Touto 25 % sadzbou by bola zdaňovaná len tá časť základu dane, ktorá presiahne spomínanú ročnú hranicu 33 732 eur.
5 zmien pre SZČO
1. Paušálne výdavky
Dnes: Môže si odpočítať 40 % zo zdaniteľných výdavkov. Nie je stanovená ich maximálna výška. Od základu dane bolo možné odpočítať aj výdavky na odvody do zdravotnej a Sociálnej poisťovne. Základ dane = príjem - paušálne výdavky – odvody do SP – odvody do ZP.
Po novom: 40 % výdavky budú ohraničené maximálnou sumou 420 eur mesačne. Teda pri príjme vyššom ako 1 050 eur môžete využiť len maximálnu sumu výdavkov (40 % z 1 050 eur = 420 eur). Do paušálnych výdavkov už nebude možné zahrnúť zaplatené poistné na sociálne a zdravotné poistenie (základ dane = príjem – paušálne výdavky). Zaplatíte vyššiu daň z príjmu, pretože ju budete platiť z vyššieho základu.
2. Minimálny vymeriavací základ
Dnes: Stanovený je ako 44,2 % z priemernej mesačnej mzdy spred dvoch rokov. Vypočíta sa ako 44,2 % z 1/12 všeobecného vymeriavacieho základu platného v roku 2010, teda priemernej mzdy za rok 2010. Výška minimálneho vymeriavacieho základu je 339,89 eura (44,2 % z 769 eur).
Po novom: Od 1. 1. 2013 sa má prejsť na 50 % z priemernej mesačnej mzdy spred dvoch rokov. Výška minimálneho vymeriavacieho základu teda bude 393 eur (50 % zo sumy 786 eur).
3. Zvýšia sa aj odvody
Dnes: Pri minimálnom vymeriavacom základe 339,89 eura je výška minimálnych odvodov do zdravotnej a Sociálnej poisťovne 160,24 eura (14 % z 339,89 = 47,58 eur a 33,15 % z 339,89 = 112,66 eura). Hranica pre vznik povinného sociálneho poistenia pre SZČO je 4 078,68 eura ročne.
Po novom: Výška odvodov bude v roku 2013 ovplyvnená zvýšením minimálneho vymeriavacieho základu na platenie poistného (393 eur, čiže 50 % z 786 eur). V budúcom roku to už bude minimálne 185,29 eura (14 % z 393 = 55,02 eur + 33,15 % z 393 = 130,27 eura). Týmto sa zvýši aj hranica pre vznik povinného sociálneho poistenia, teda zvýši sa hranica, do ktorej SZČO nevznikne povinné sociálne poistenie. Touto hranicou bude suma 4 716 eur (12 x 393 eur).
4. Progresívne zdaňovanie
Dnes: Všetky fyzické osoby aj SZČO sú zdaňované daňou z príjmu vo výške 19 % pri akomkoľvek zárobku.
Po novom: Od nového roku by sa mala určiť hranica základu dane, do ktorej bude živnostník (aj FO) naďalej zdaňovaný súčasnou sadzbou dane z príjmu, teda 19 %. Ide o výšku príjmu, ktorej v roku 2013 bude podľa návrhu zodpovedať základ dane na úrovni 2 811 eur, teda 33 732 eur ročne. V prípade, ak daňovníkov základ dane bude rovný alebo nižší ako 33 732 eur ročne, bude zdaňovaný v pásme 19-percentnej sadzby dane. Ak jeho základ dane však presiahne 33 732 eur ročne, bude zdaňovaný sadzbou dane vo výške 25 %. Touto 25-percentnou sadzbou však bude zdaňovaná len tá časť základu dane, ktorá presiahne spomínanú ročnú hranicu 33 732 eur. Progresívna sadzba dane sa bude vzťahovať až na príjmy dosahované od 1. januára 2013.
5. Výpočet vymeriavacieho základu
Dnes: V súčasnosti sa vymeriavací základ počíta ako podiel základu dane zníženého o zaplatené odvody (povinné poistné na zdravotné a sociálne poistenie, ako aj dobrovoľné sociálne poistenie SZČO) a koeficientu 2,0 pri sociálnom poistení a 2,14 pri zdravotnom poistení.
Po novom: Vymeriavací základ SZČO sa bude počítať zo základu dane, ktorý nebude znížený o odvody, a mení sa tiež koeficient. Postupne, počas troch rokov, sa znížia terajšie koeficienty (2 a 2,14), na spoločný koeficient 1,486.