1. Odvody (Strany 3 a 12 daňového priznania)
Daňovo odpočítateľnými položkami sú aj odvody do Sociálnej a zdravotnej poisťovne. V tlačive sa uvádzajú samostatne v členení na sociálne poistenie a zdravotné poistenie na strane 3 v VI. oddieli pod tabuľkou č. 1 – rovnako pre všetky druhy evidencií (jednoduché účtovníctvo, daňová evidencia, paušálne výdavky). Uvádzajú sa všetky odvody zaplatené v roku 2012, teda bežné preddavky aj prípadné nedoplatky.
Posledené dva riadky na strane 3 a 12 sú podobné a živnostníkov môžu pomýliť. Odvody teda treba uviesť aj na strane 12 na riadkoch 9 a 10, ale len prislúchajúce k roku 2012. Živnostník do nich uvádza iba sumy preukázateľne zaplateného poistného na sociálne a zdravotné poistenie. Nevpisuje sa tam prípadný nedoplatok z predchádzajúceho zdaňovacieho obdobia. Sumy uvedené na 3. strane môžu byť iné ako na 12. strane.
2. Nezdaniteľná časť základu dane (Strana 7 daňového priznania)
Nezdaniteľná časť základu dane znižuje základ dane každého daňovníka. Uplatniť si ju môže takmer každý živnostník okrem tých, ktorých základ dane presiahol sumu 33 561,95 eura. Nezdaniteľná časť sa uvádza na riadku 77 a za rok 2012 sa môže uplatniť len z aktívnych príjmov (zo závislej činnosti, z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti). Nezdaniteľná časť za rok 2012 závisí od základu dane dosiahnutého zo spomínaných druhov príjmov.
– Ak základ dane za rok 2012 nepresiahne 100-násobok životného minima, teda 18 983 eur (100 x 189,83 eura), daňovník má nárok na nezdaniteľnú časť (19,2-násobok životného minima = 3 644,74 eura).
– Ak základ dane za rok 2012 presiahne 18 983 eur, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako rozdiel medzi 44,2-násobkom životného minima a 1/4 základu dane, teda 44,2 x 189,83 (8 390,486 eura) a 1/4 základu dane dosiahnutého z aktívnych príjmov.
Ak je výsledok nula alebo má zápornú hodnotu, nezdaniteľná časť je 0 eur.
3. Daňový bonus (Strany 8 a 11 daňového priznania)
Nárok na daňový bonus (sumu) uvedie živnostník do riadku 96 daňového priznania.
Daňový bonus si môže uplatniť živnostník, ktorý:
– dosiahol v roku 2012 príjmy z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu vo výške aspoň 1 963,20 eura (6-násobok minimálnej mzdy 2012). Pre rok 2012 sa akceptujú všetky príjmy podľa § 6 zákona o dani z príjmov.
– v roku 2012 nemal daňovú stratu.
– má dieťa, na ktoré si uplatňuje daňový bonus.
O daňový bonus sa znižuje vypočítaná daň, nie základ dane. Aký je postup:
– vypočítaná daňová povinnosť z riadku 95 sa zvýši o celoročný nárok na daňový bonus uvedený na riadku 96.
– výsledné číslo z riadku 97 sa ešte upraví o daňový bonus, ktorý v niektorých mesiacoch roka priznal prípadný zamestnávateľ, teda riadok 98 (daňový bonus vyplatený zamestnávateľom) sa odpočíta.
– výsledok, čiže daňový bonus, ktorý si môže daňovník v priznaní odpočítať, sa uvedie do riadka 99.
– celková daň na úhradu sa vypočíta ako rozdiel medzi celkovou daňou a daňovým bonusom z riadka 99.
Ak neplatíte žiadnu daň, prostredníctvom priznania môžete o vyplatenie daňového bonusu požiadať daňový úrad.* Vyznačíte to krížikom „x“ v XV. oddieli Žiadosť o vyplatenie daňového bonusu na strane 11.
4. Strata** (Strana 7 daňového priznania)
Úhrn uplatnených daňových strát sa uvádza na riadku 66.
Daňové straty sa zapisujú do riadkov 59 až 65 – vľavo sa píšu jednotlivé roky a vpravo daňové straty, pričom sa uvádza len daňová strata alebo len jej časť, ktorá sa za rok 2012 odpočíta od základu dane. Príjmy zo živnosti sú aktívnym druhom príjmu, od ktorého sa môže odpočítať daňová strata, najdlhšie však počas 7 zdaňovacích období, počnúc tým, čo nasleduje po období, za ktoré sa strata vykázala.
Umoriť stratu môže fyzická osoba počas 7 rokov, len pri daňových stratách vykázaných od roku 2010. Ak boli vykázané do konca roku 2009, umoriť ich možno len počas 5 nasledujúcich zdaňovacích období.
__________________________________________________________________________________
POZOR - ako vyznačiť SK NACE
Na prvej strane daňového priznania treba na riadku 03 uviesť kód SK NACE. Ide o kódy Štatistickej klasifikácie ekonomických činností vydanej Štatistickým úradom SR. Tento riadok vypĺňajú len daňovníci s príjmami z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti. Kód SK NACE nájdete na internetovej stránke www.statistics.sk (Úvod > Produkty > Klasifikácie, číselníky, registre > Klasifikácie). Vedľa SK NACE je kolónka – Hlavná, prevažná činnosť. V nej sa uvádza názov činnosti vykonávanej v rámci podnikania či inej samostatnej zárobkovej činnosti, z ktorej daňovník dosiahol najvyšší príjem.
POZOR - prerušenie živnosti
Prerušenie živnosti sa v priznaní neuvádza. Keď si pozastavíte živnosť, zaniká vám aj registračná povinnosť, pričom musíte vrátiť aj živnostenské oprávnenie. Opäť vám začne platiť deň po tom, ako pozastavenie živnosti zrušíte. Obidve zmeny musíte oznámiť daňovému úradu. Zdaňovacím obdobím fyzickej osoby je vždy kalendárny rok, pozastavením živnosti teda nevzniká povinnosť podať priznanie za obdobie od začiatku roka do pozastavenia živnosti, ale za celý rok. Ak živnosť neobnovíte do podania priznania za rok 2012, musíte upraviť základ dane – pri jednoduchom účtovníctve napríklad o nespotrebované zásoby, výšku pohľadávok, ktorých inkaso sa považuje za zdaniteľný príjem, či o záväzky, ktorých úhrada sa pokladá za daňový výdavok.
___________________________________________________________________________________________________________
*Celoročná výška daňového bonusu je 249,24 eura, teda 20,51 eura za január až jún a 21,03 eura za júl až december 2012.
**Z príjmov z prenájmu, použitia diela a umeleckého výkonu sa daňová strata vykázať nedá.
___________________________________________________________________________________________________________
Zdroj: Peter Pašek, Accace; Peter Furmaník, Libertax Consulting