Vyplatili či vrátili vám v minulom roku z podielových fondov peniaze? Takéto príjmy sú zdaňované 19-percentnou zrážkovou daňou a zaraďujú sa medzi príjmy z kapitálového majetku. Pri zrazení sa daň môže považovať za vysporiadanú, alebo ju môžete považovať za preddavok na daň a odpočítať od celkovej splatnej dane cez daňové priznanie.
| Čo by ste mali vedieť |
|
Z príjmov z podielových listov plynúcich zo zdrojov na Slovensku sa daň vyberá zrážkou. Takýto príjem sa už nezahŕňa do základu dane pri spracovaní daňového priznania, keďže daň z neho už bola uhraden. Pokiaľ ste nakúpili či predávali podielové listy, ktoré boli zhodnocované v zahraničí, napriek tomu, že boli kúpené cez slovenského obchodníka s cennými papiermi, máte povinnosť tieto príjmy zahrnúť do daňového priznania. Nezdaňujú sa totiž zrážkovou daňou. Pri týchto príjmoch však nemôžete vykázať stratu v daňovom priznaní ako konečný výsledok. Na vyšší úhrn vkladov sa neprihliada, len do výšky úhrnu príjmov. Ale ak dosiahnete príjmy zo spätného vrátenia viacerých podielových listov, môžete načítavať zisky a straty medzi nimi navzájom. |
Ak vám bola pri vyplatení takéto príjmu zrazená zrážková daň, je len na vás vypočítať si, či sa vám oplatí považovať zrazenú daň za preddavok. Do základu dane zahrniete sumu úhrnu pírjmov vyplatených z podielových listov zníženú o vklady podielnika. Vo väčšine prípadov je jednoduchšie považovať zrazenú daň za vysporiadanú a v daňovom priznaní tento príjem neuvádzať. „Pri vrátení zahraničných podielových listov sa zrážková daň neuplatní. Tento príjem sa považuje za ostatný príjem, zdaňovaný podľa paragrafu osem zákona o dani z príjmov,“ radí daňový poradca Matúš Kuchyňa. V prípade, že ste investovali do dvoch podielových fondov, z ktorých v jednom bol príjem z predaja podielu nižší ako výška investícií, máte možnosť znížiť si sumu zrazenej dane z fondu, ktorý vám priniesol vyššie príjmy ako bol váš vklad. „V prípade vykázania daňovej povinnosti z kapitálových príjmov, podlieha aj tento základ dane povinnosti zdravotných odvodov," spresňuje Róbert Kalmár zo spoločnosti Recte Audít Dat.
| Príklady zdaňovania príjmov z podielových listov | ||
| Príjmy z podielových listov dosiahnuté z ich vyplatenia patria medzi príjmy dosiahnuté z kapitálového majetku. V zákone o dani z príjmov je ich zdaňovanie riešené v § 7. Pri ich predaji môžu nastať takéto prípady: | ||
|
Pán Ivan nadobudol v novembri 2003 podielový list za cenu 2 000 eur. Podielovému fondu ho vrátil v roku 2012 za cenu 4 000 eur, pričom mu zrazili zo základu dane 2 000 eur (4 000 - 2 000), zrážkovú daň, a to 380 eur (2 000 x 19 %). O tomto kroku mu fond vydal potvrdenie. Keďže podielový list pán Ivan nadobudol ešte v roku 2003 podľa vtedy platného zákona o dani z príjmov č. 366/1999 Z. z., spĺňa podmienky na oslobodenie na zdanenie príjmu z ich predaja. Konkrétne podľa § 4 ods. 1 písm. d), § 10 ods. 3 písm. a) a § 58 ods. 8, ktoré sa použijú aj po 31. decembri 2003 (keď vstúpili do platnosti pravidlá nového zákona o dani z príjmov). Pán Ivan sa rozhodol, že využije oslobodenie takéhoto predaja a podá daňové priznanie. |
Pán Kamil bol počas roka 2012 zamestnaný u dvoch zamestnávateľov, pričom zarobil 7 000 eur. Okrem toho vrátil v roku 2012 podielovému fondu podielový list za 1 500 eur. Nadobudol ho v roku 2009 za 1 200 eur. Podielový fond mu zdanil základ dane 300 eur (1 500 - 1 200) zrážkovou daňou 19 % v sume 57 eur. Pán Kamil sa rozhodol, že v súlade s § 43 ods. 6, písm. c) zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov, bude vyplatenie podielového listu považovať za konečné. To znamená, že takto zrazenú daň nebude považovať za preddavok a prostredníctvom daňového priznania zo svojich celoročných príjmov ju nevysporiada. Preto požiadal o ročné zúčtovanie dane z úhrnnej mzdy za celý rok 2012 svojho posledného zamestnávateľa, a to podľa § 38 uvedeného zákona. |
Pán Peter bol vlastníkom dvoch podielových listov, ktoré predal v roku 2012. Prvý nadobudol za 800 eur v roku 2008 a predal ho za 1 400 eur. Druhý nadobudol za 1 000 eur v roku 2011 a predal ho za 800 eur. Podielový fond mu musel zdaniť podľa zákona o dani z príjmov (§ 42 ods. 10) základ dane len z kladného rozdielu medzi vyplatenou nezdanenou sumou a vkladom podielnika, bez zarátania iných výdavkov. Kladný rozdiel vznikol pri predaji podielového listu nadobudnutého v roku 2008, a to 600 eur (1 400 - 800). Zo základu dane 600 eur mu potom zrazil 19 percentnú daň v sume 114 eur. Pri predaji podielového listu nadobudnutého v roku 2011 fond nemohol zraziť žiadnu daň, keďže ho podielnik predal so stratou 200 eur. Kladný rozdiel tu teda nevznikol. Pán Peter sa rozhodol, že tieto príjmy si vysporiada sám cez daňové priznanie, pretože je to pre neho výhodnejšie. |