Základ dane
Ako mám vypočítať základ dane a daň zo zdedeného majetku?
- Vaša otázka je veľmi všeobecná, preto aj odpoveď na ňu bude len na všeobecnej úrovni. Základom dane z dedičstva bola do 1. apríla 2002 vždy cena dedičstva po odpočítaní dlhov a záväzkov, ktoré poručiteľ mal, prípadne ceny iných povinností určených v dedičskom konaní, napr. hodnota vecného bremena. Od 1. apríla 2002 je výpočet základu dane podstatne jednoduchší a je ním čistá hodnota zdedeného majetku, podľa právoplatného rozhodnutia príslušného orgánu alebo právoplatného osvedčenia o dedičstve. Ak ste zdedili do 1. apríla 2002 napr. rodinný dom, na ktorom mal poručiteľ hypotéku, tak túto si môžete odpočítať od hodnoty domu, ďalej tiež preukázané náklady na pohreb, odmenu notárovi za vykonanie úkonov v dedičskom konaní, prípadne iné povinnosti, ktoré vám boli uložené v dedičskom konaní. Od 1. apríla 2002 sa berie do úvahy iba čistá hodnota zdedeného majetku, od ktorej sa odpočíta nezdaniteľná suma. V II. skupine dedičov je to suma 500 000 Sk a v III. skupine dedičov je to 50 000 Sk. Percento zdanenia určíte podľa príbuzenského vzťahu medzi vami a poručiteľom a celkovej čistej hodnoty nadobudnutého majetku. Platia tie isté hodnoty aj pred aj po inkriminovanom dátume. To znamená, že ak ste dedili po svojom ujovi a čistá hodnota nadobudnutého majetku bude 465 000 Sk, zaplatíte 3 % zo 465 000 Sk.
Vzdanie sa dedičstva
Pri prejednávaní dedičstva po mojom manželovi mi bola zriadená pohľadávka z titulu vysporiadania BSM. Ja som sa jej však vzdala v prospech mojej dcéry. Urobila som dobre?
- Majetok v bezpodielovom spoluvlastníctve manželov býva prejednávaný vami uvedeným spôsobom a to v tom prípade, keď pozostalý manžel už nemá záujem o vlastníctvo a vzdáva sa ho väčšinou v prospech svojich detí. Vy ste sa uvedeným spôsobom vzdali nielen svojho podielu na poručiteľovom majetku, ale tiež svojho podielu na majetku tým, že ste sa vzdali výplaty z pohľadávky. Ak sú vaše vzťahy s dcérou na dobrej úrovni, je to v poriadku. V rodinách sa však stáva čokoľvek, a preto by som sa vo vašom prípade minimálne zabezpečila zriadením doživotného užívania nehnuteľnosti, ktorá bola predmetom dedičského konania, aby ste v budúcnosti niekedy nezostali bez strechy nad hlavou. Notári však bežne vecné bremeno v prospech tých, ktorí sa vzdali dedičského podielu, zriaďujú, čo je možné aj vo vašom prípade.
Daň z dedičstva
Je možné na základe zriadenia pohľadávky z titulu vysporiadania BSM platiť aj nejaké dane?
- Vaša otázka zrejme súvisí s predchádzajúcou otázkou. Daňovníkom bude len vaša dcéra. Z časti majetku bude platiť daň z dedičstva, a to len v prípade, ak daňová povinnosť k dani z dedičstva vznikla do 1. mája 2001, a z druhej časti daň z darovania. Presnú techniku zdanenia sa dozviete na daňovom úrade, alebo detailným štúdiom FS, ktorý sa touto problematikou zaoberá - 2/1995. Ak daňová povinnosť vznikla až po 1. apríli 2002 je pre vás dôležité aj ustanovenie týkajúce sa dane z darovania, podľa ktorého platí, že základ dane z darovania sa v I. skupine daňovníkov znižuje o nezdaniteľnú sumu až vo výške 2 mil. Sk. Ak bolo vo váš prospech zriadené spomínané vecné bremeno, potom vy budete platiť daň zo zriadeného vecného bremena. Uvedené neplatí od 1. mája 2001, kedy bola novelou zákona zrušená I. skupina daňovníkov.
Dedenie bytu v družstevnom vlastníctve
Zdedila som po svojej starej mame byt v družstevnom vlastníctve. Je potrebné pre dedičské konanie dať vyhotoviť znalecký posudok na cenu bytu? Z akej hodnoty budem platiť daň z dedičstva?
- Keďže ste zdedili byt v družstevnom vlastníctve, nemusíte si dať vyhotoviť znalecký posudok na jeho ocenenie pre účely dedičského konania. Hodnota majetkového podielu sa vypočíta zo zostatkovej ceny podľa účtovníctva družstva. Z takto vypočítanej ceny budete platiť aj daň z dedičstva. Keďže ide o priamy príbuzenský vzťah, budete platiť 1 % z nej za predpokladu, že nebude vyššia ako 1 milión korún a za predpokladu, že rozhodnutie o dedičstve nadobudne právoplatnosť do konca apríla 2001. Ak daňová povinnosť vznikla až po 1. máji, nebudete platiť žiadnu daň vzhľadom na to, že dedičia v I. skupine boli od daňovej povinnosti oslobodení.
Dedenie automobilu
Zdedil som po svojej tete osobný automobil, ktorého hodnota bola stanovená na 320 000 Sk. Som oslobodený od dane z dedičstva, keď auto nevyužívam na podnikateľské účely?
- Aj keď auto nevyužívate na podnikateľskú činnosť, nie ste od povinnosti zaplatiť daň z dedičstva oslobodený. Vyplýva to z pôvodného ustanovenia § 17 ods. 2 písm. a) zákona č. 318/1992 Zb. v znení neskorších predpisov. Vo vašom prípade ide o II. skupinu z hľadiska zaradenia osôb do skupín podľa príbuzenského pomeru a v tej sa oslobodenie vzťahuje iba na majetok do výšky 60 000 Sk. To znamená, že z rozdielu budete platiť daň z dedičstva vo výške 3 %. Uvedené platí, ak vaša daňová povinnosť vznikla do 1. apríla 2002. Od 1. apríla 2002 sa v II. skupine dedičov znižuje základ dane o nezdaniteľnú sumu vo výške 500 000 Sk. To znamená, že ak vaša daňová povinnosť vznikla po tomto termíne, budete od dane z dedičstva oslobodený.
Dedenie dlhopisu z II. vlny kupónovej privatizácie
Zdedil som po otcovi dlhopis z II. vlny kupónovej privatizácie. Platí sa z toho daň? Daňový úrad ma vyzval na podanie daňového priznania.
- Aj keď boli podľa pôvodného § 17 ods. 2 písm. c) cenné papiere oslobodené od dane v I. skupine do 500 000 Sk, podľa zákona ste mali povinnosť podať daňové priznanie k dani z dedičstva, v ktorom si oslobodenie od platenia dane uplatníte. Daň platiť nebudete, pokiaľ ste nezdedili aj iný majetok. Uvedený postup daňových úradov sa dal vnímať aj ako mrhanie peniazmi daňových poplatníkov až kým ho nezrušila v I. skupine novela zákona č. 318/1992 Zb. v znení neskorších predpisov platná od 1. mája 2001 a v ostatných skupinách ostatná novela od 1. apríla 2002. Vzhľadom na to, že nezdaniteľné minimum je v súčasnosti od 1. apríla 2002 stanovené vo výške 500 000 Sk v II. skupine a 50 000 Sk v III. skupine dedičov - daňovníkov, možno predpokladať, že dedenie dlhopisov z II. vlny kupónovej privatizácie v podstate nebude podliehať zdaneniu, ak celková čistá hodnota zdedeného majetku nepresiahne stanovené sumy.