Daňové priznanie a dedičstvo
Podľa čoho sa podáva daňové priznanie k dani z dedičstva? Konkrétne, kde mám podať daňové priznanie k dani z dedičstva, ak bývam v Košiciach a moja teta bývala, predtým než zomrela, v Trnave a zdedil som majetok v Žiline?
-- Ustanovenie § 21 zákona č. 318/1992 Zb. o dani z dedičstva, dani z darovania a dani z prevodu a prechodu nehnuteľností v znení neskorších predpisov , zostalo napriek predposlednej pomerne rozsiahlej novelizácii zákona č. 318/1992 zachované. Pri dani z dedičstva je na vyrubenie dane príslušný daňový úrad, v obvode ktorého mal poručiteľ trvalé bydlisko alebo stredisko životných záujmov. To znamená, že vo vašom prípade je to Daňový úrad v Trnave, kde mala vaša teta posledné trvalé bydlisko napriek tomu, že ste zdedil majetok v Žiline. Na daňovom úrade podáte daňové priznanie podľa ostatnej novely zákona č. 318/1992 Zb. do 90 dní od vzniku daňovej povinnosti, daň si sám vypočítate, prípadne si daňové priznanie dáte vypracovať odborníkovi z danej oblasti a nakoniec ju aj v lehote na podanie daňového priznania zaplatíte.
Vznik daňovej povinnosti
Čo znamená termín -- vznik daňovej povinnosti? Môžem to chápať ako deň, keď poručiteľ zomrel? Neviem, kedy mi vlastne daňová povinnosť vznikla.
-- Dňom úmrtia poručiteľa sa stávate podľa Občianskeho zákonníka nadobúdateľom dedičstva. Daňová povinnosť k dani dedičstva vám však vzniká až právoplatnosťou rozhodnutia o dedičstve -- uznesenia súdu alebo osvedčenia. Dedičské konanie sa niekedy veľmi dlho prerokúva, hlavne keď nie sú kompletné všetky doklady o vlastníctve k hnuteľným a nehnuteľným veciam. Vaša daňová povinnosť však vzniká, až keď je dedičstvo prejednané a rozhodnutie o dedičstve právoplatné. To znamená, že neexistuje už možnosť odvolania sa voči rozhodnutiu o dedičstve. Dátum právoplatnosti si dáte vyznačiť na príslušnom súde a do 90 dní od tohto dátumu podáte daňové priznanie na príslušnom daňovom úrade. Považujem za potrebné zdôrazniť, že ak rozhodnutie nadobudlo právoplatnosť až po 1. máji 2001, potom nemáte povinnosť platiť daň zo zdedeného majetku a ani povinnosť podať daňové priznanie k dedičskej dani v zmysle novely zákona o dani z dedičstva -- zákon č. 151/2001 Z. z., ak patríte do I. skupiny dedičov.
Termín daňového priznania z dedičstva
Je možné podať daňové priznanie k dani z dedičstva v termíne na podanie daňového priznania k dani z príjmov, to znamená do konca marca?
-- Musím konštatovať, že tento názor už dlhodobo prevláda v povedomí laickej verejnosti a nie je ojedinelý. Podstatná časť dedičov -- daňovníkov -- považuje termín na podanie daňového priznania k dani z príjmov fyzických osôb aj za termín na podanie daňového priznania k dani z dedičstva. Tento názor však nie je správny. Termín na podanie daňového priznania k dani z dedičstva nie je stanovený pevne, ale sa líši v závislosti od dátumu nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia o dedičstve -- uznesenia súdu alebo osvedčenia o dedičstve. Ak vaše rozhodnutie o dedičstve nadobudlo právoplatnosť 15. januára 2003, potom máte povinnosť podať daňové priznanie do 90 dní od tohto dátumu na príslušnom daňovom úrade podľa posledného trvalého bydliska poručiteľa.
Dedenie súrodencami
Ak sme viacerí súrodenci a zdedili sme po otcovi stavebný pozemok, stačí, ak podá daňové priznanie a aj daň z dedičstva zaplatí jeden z nás? Ide totiž o malý majetok a zdá sa nám to zbytočne prácne vypracúvať daňové priznanie za každého z nás.
-- Uvedený postup nie je správny. Ak je viac dedičov, ktorý zdedili majetok pomerne, prípadne nepomerne, potom každý z nich sa stáva daňovníkom dane z dedičstva a to do výšky, ktorá pripadá na jeho spoluvlastnícky podiel a, samozrejme, z čistej hodnoty dedičského podielu. To znamená, že každý z vás musí podať daňové priznanie k dani z dedičstva, vypočítanú daň každý z vás samostatne zaplatí. Daň sa však platí podľa predposlednej novely zákona č. 318/1992 Zb. v znení neskorších predpisov v lehote na podanie daňového priznania, a nie ako do nadobudnutia jej účinnosti po doručení rozhodnutia daňového úradu o vyrubení dane z dedičstva. Podľa § 43 zákona č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v znení neskorších predpisov platí zákaz prenosu daňovej povinnosti. To znamená, že nie je možné, aby niekto iný za vás daň zaplatil. Vy však patríte do I. skupiny dedičov, a teda uvedený postup platil iba do 1. mája 2001 vo vašej skupine dedičov. Od 1. mája 2001 už dedičia v I. skupine nie sú daňovníkmi dane z dedičstva.
Zaplatenie dane
Chcel som daň z dedičstva hneď aj zaplatiť, ale pracovníci na daňovom úrade odmietli peniaze odo mňa zinkasovať. Môj sused však mohol zaplatiť ihneď. Čo mám robiť?
-- Predpokladám, že ide o postup správcov dane, ktorí aplikovali do prijatia ostatnej novely zákona č. 318/1992 Zb. v znení neskorších predpisov, a teda v súlade so zákonom, keď daň odmietli zinkasovať. Daň z dedičstva sa do 1. apríla 2002 najskôr priznávala v podanom v daňovom priznaní (tlačivo bolo fialovej farby v súčasnosti je zelené a dostanete ho na ktoromkoľvek daňovom úrade na Slovensku zdarma) a až neskôr po vyrubení a doručení rozhodnutia o vyrubení dane mali dedičia povinnosť daň zaplatiť. Od 1. apríla 2002 však platia iné pravidlá. Daň je potrebné zaplatiť v lehote na podanie daňového priznania. To znamená do 90 dní od vzniku daňovej povinnosti k dani z dedičstva priamo na daňovom úrade, poštovou poukážkou alebo bezhotovostnou platbou na príslušný účet daňového úradu. Z uvedeného vyplýva, že na vašu daňovú povinnosť sa pravdepodobne vzťahovalo už nové znenie zákona.
Bezpodielové spoluvlastníctvo manželov
Zomrel mi otec. Pri prerokúvaní jeho pozostalosti sa vysporiadavalo aj bezpodielové spoluvlastníctvo manželov. Čo to znamená? Je možné, že na daňovom úrade žiadali odo mňa aj daňové priznanie k dani z darovania? Nerozumiem prečo?
-- Ak je predmetom dedičstva majetok, ktorý mali poručiteľ a žijúca -- pozostalá manželka, prípadne manžel, v bezpodielovom spoluvlastníctve manželov, potom je predmetom dane z dedičstva 50 % majetku v bezpodielovom spoluvlastníctve manželov. V prípade, že ste nadobudli majetok nad túto 50-percentnú hranicu, tá je potom predmetom dane z darovania, ak sa majetok nadobúda bezodplatne, alebo dane z prevodu a prechodu nehnuteľností, ak sa za majetok poskytuje odplata.
Dedičstvo v peňažnej forme
So svojou sestrou som sa dohodol, že svoj podiel na dedičstve po otcovi -- rodinnom dome -- prenechám jej. Po viac ako dvoch rokoch od ukončenia dedičského konania ma daňovníci vyzvali na podanie daňového priznania. Čo mám robiť?
-- Vzhľadom na to, že ste po viac ako dvoch rokoch od ukončenia dedičského konania dostal výzvu na podanie daňového priznania, je možné, že ste tiež dedil, aj keď nepriamo. Ide o to, že aj keď ste priamo nezdedili svoj podiel na rodinnom dome, pravdepodobne ste si dali vyplatiť svoj podiel na dedičstve v peňažnej forme. Daňovníkom je potom tiež aj dedič, ktorý sa vzdal svojho podielu na majetku, ale nechal si ho vyplatiť v peňažnej forme. Ak rodinný dom zdedila iba vaša sestra, ktorá vás následne finančne vyplácala, potom každý z dedičov, ktorý si svoj podiel nechal vyplatiť, je tiež daňovníkom dane z dedičstva. To znamená, že ak vašim súrodencom do súčasnosti výzva na podanie daňového priznania neprišla, tak určite príde v blízkej budúcnosti a budú tiež musieť zaplatiť daň z dedičstva. Sestra si vyplatené peniaze odpočíta zo svojho základu dane vo forme dlhov uložených v dedičskom konaní.