Odpovedá Martin Lazarčík, konateľ Corlonez advisory

1. Množstvo faktorov
Pri akom tohtoročnom príjme sa oplatí mať eseročku a kedy sa oplatí prejsť na živnosť?
Neexistuje jediný model, ktorý by bol jednoznačne výhodný pre všetkých. Vstupuje do toho množstvo faktorov, ktoré treba v individuálnych prípadoch zohľadňovať, napríklad: počet detí v rodine, či je osoba v manželstve alebo dokonca aj výšku manželkinho príjmu. No ak sa pokúsime zamerať iba na hľadisko príjmy vs. výdavky, tak považujem za túto hranicu ročné príjmy 33 333 eur. Je dôležité vedieť, či k dosiahnutému príjmu do 33 333 eur vie podnikateľ aj preukázať náklady. Ak mu pri jeho činnosti nevznikajú významné náklady – príkladom môže byť grafik a podobne, práve vtedy by som odporúčal podnikať formou živnosti.

2. Vzorový príklad
Podnikateľ dosiahne v tomto roku 33 333 eur, ale nevie ich preukázať, prípadne vznikajú mu len malé výdavky, povedzme vo výške 10-tisíc eur. Rozhodne sa, že si ich bude uplatňovať formou paušálnych výdavkov. Ako by to vyzeralo v prípade, že podniká na živnosť a ako, keby mal eseročku?
Ak ide o živnostníka s príjmom 33 333 eur, budú jeho paušálne výdavky 19 999,80, základ dane 13 333,20, nezdaniteľná časť základu dane 3 803,33, základ dane znížený o nezdaniteľnú časť 9 529,87 eura a zaplatí daň 1 810,68 eura. Ako pôjde o eseročku s tým istým príjmom, môže si uplatniť len skutočné výdavky, 10-tisíc eur. Jeho základ dane bude teda 23 333 eur, nemá nárok na nezdaniteľnú časť, keďže je to právnická osoba, a teda základ dane ostane vo výške 23 333 a daň, ktorú zaplatí, je 4 899,93 eura. Živnostník si na rozdiel od s. r. o. môže uplatniť paušál napriek tomu, že ich reálne nepreukáže. Navyše si môže odpočítať nezdaniteľnú časť základu dane. Ak však prekročí príjem 33 333 eur, karta sa začne obracať v prospech s. r. o.

3. Výhody živnosti
Aké výhody má živnosť v porovnaní s eseročkou?
1. možnosť využiť paušálne výdavky 60 percent z príjmu – bez ohľadu na to, či ste ich reálne mali; 2. neplatenie odvodov do Sociálky v prvom roku podnikania; 3. možnosť znížiť si počet mesiacov platenia odvodov do Sociálky v druhom roku; 4. možnosť uplatniť si nezdaniteľnú časť ako fyzická osoba 3 803,33 eura; 5. možnosť uplatniť si nezdaniteľnú č...