Zisky z podielov treba zdaniť

Zdaňovanie podielových fondov je jednou zo slabín slovenskej legislatívy. Pre zdaňovacie obdobie roka 2008 platia rovnaké pravidlá

ako v predchádzajúcom období. Pre daňové účely je v prípade fyzických osôb potrebné rozlišovať príjmy z predaja podielových listov, príjmy z vrátenia (redemácie) podielových listov a výnosy z podielových listov (z držby). Dôvodom je rôzny režim zdaňovania a rôzne vykázanie príjmov v daňovom priznaní. Treba venovať pozornosť dátumu nadobudnutia podielových listov, pretože daňová legislatíva obsahuje viacero výnimiek, ktoré menia možnosti daňovníka z hľadiska oslobodenia od dane, alebo uplatnenia výdavkov. Akcie, ETF a certifikáty sa v prípade ich predaja zdaňujú prostredníctvom daňového priznania. Výnosy z depozitných certifikátov sa zdaňujú zrážkovou daňou. Dividendy nie sú predmetom dane ak plynú zo zisku vykázanom za zdaňovacie obdobie od roku 2004.

Základný princíp zdaňovania
Príjmy z vrátenia domácich (slovenských) podielových listov a príjmy z držby podielových listov sú zdaňované zrážkovou daňou. Zrážkovú daň uplatní subjekt, ktorý príjem vypláca, takže klient môže, ale nemusí podať daňové priznanie. Príjmy z vrátenia zahraničných podielových listov sa zdaňujú prostredníctvom daňového priznania.

Príjmy z predaja podielových listov zdaňuje príjemca, čiže klient, prostredníctvom daňového priznania. Avšak, pri predaji podielových

listov slovenskému subjektu je v prípade fyzických osôb možné uplatniť oslobodenie od dane. V takom prípade nie je potrebné uviesť príjem z predaja v daňovom priznaní. Ľudia by sa mali informovať o štruktúre svojich príjmov z hľadiska režimu zdaňovania a nezabudnúť podať daňové priznanie, ak je to potrebné. Na zdanenie príjmu z predaja cenných papierov (vrátane vrátenia podielových listov) obstaraných pred rokom 2004 je nutné použiť výklad predchádzajúceho zákona, podľa ktorého je predaj (aj vrátenie) cenných papierov od dane oslobodený, ak doba medzi nadobudnutím a predajom presahuje tri roky. Toto oslobodenie je však potrebné uplatniť prostredníctvom daňového priznania.

Kedy príjem priznať a kedy nie
Do daňového priznania je potrebné uviesť všetky príjmy, ktoré sú predmetom dane a nie sú predmetom zrážkovej dane. Ak je príjem predmetom zrážkovej dane, v daňovom priznaní je možné tento príjem uviesť, ale nie je to povinné. Klient by sa mal rozhodnúť podľa toho, či chce zrazenú daň považovať za preddavok na daň alebo nie. Toto rozhodnutie závisí od štruktúry príjmov a rieši sa individuálne u každého klienta.

Na druhej strane, do daňového priznania sa neuvádzajú príjmy, ktoré nie sú predmetom dane alebo príjmy oslobodené od dane. Výnimkou je oslobodený príjem z vrátenia podielových listov nadobudnutých do 31.12.2003. Tento príjem sa do daňového priznania uvádza v VII. oddiele, riadok 11. Dôvodom je to, že aj na tento príjem sa uplatňuje zrážková daň a klient si môže vrátenie dane uplatniť prostredníctvom daňového priznania.

Ako sa možno zdaňovaniu vyhnúť
K zdaneniu príjmov z vrátenia niektorých podielových listov nemusí dôjsť vtedy, ak klient dosiahol stratu z vrátenia iných podielových listov, pričom celkový výsledok je nulový alebo záporný. Treba však pamätať na to, že slovenská daňová legislatíva neumožňuje vykázať celkovú stratu z vrátenia podielových listov a odpočítať ju od ziskov z inej činnosti. Najnižší možný základ dane z vrátenia podielových listov za zdaňovacie obdobie je nula.

Ďalšou možnosťou je využiť nezdaniteľné minimum u daňovníka, ktorý nemá iné príjmy (napríklad dieťa) a prepísať podielové listy na neho. Najjednoduchšie je predať podielové listy slovenskému subjektu, pretože takýto predaj podielových listov je u fyzickej osoby od dane oslobodený. Od dane sú oslobodené aj príjmy z vrátenia či predaja podielových listov obstaraných pred rokom 2004.