Od koľkých rokov študenti podávajú daňové priznanie z príjmov zo závislej činnosti?
Za fyzickú osobu, maloleté dieťa, podáva daňové priznanie zákonný zástupca. Pri príjmoch zo závislej činnosti na tlačive typ A, uvedie v daňovom priznaní osobné údaje dieťaťa, za ktorého podáva daňové priznanie a aj svoje osobné údaje. Dosiahnutím plnoletosti dieťaťa, t. j. 18 veku dieťaťa, už podáva takéto plnoleté dieťa daňové priznanie z príjmov, ktoré dosiahlo zo závislej činnosti.
Aká musí byť výška zárobku, aby museli študenti podávať daňové priznanie?
Daňovník nie je povinný podať daňové priznanie, ak jeho zdaniteľný príjem za zdaňovacie obdobie roku 2010 nepresiahol 50 percent sumy zodpovedajúcej 22,5 násobku sumy životného minima platného k 1. januáru 2009. To znamená, že jeho zdaniteľné príjmy za rok 2010 nepresiahnu sumu 2 012,85 eura.
Aký je postup pri podávaní daňového priznania?
Daňové subjekty podávajú daňové priznania k dani z príjmov za zdaňovacie obdobie roka 2010 na tlačivách, ktorých vzor určilo Ministerstvo financií SR. Tlačivá sú k dispozícií na daňových úradoch, aj na internetovej stránke www.finance.gov.sk a www.drsr.sk.
Daňové priznanie sa podáva do troch kalendárnych mesiacov po uplynutí zdaňovacieho obdobia miestne príslušnému správcovi dane (31. marec 2011). V lehote na podanie daňového priznania je daňovník povinný daň aj zaplatiť.
Čo sa stane, ak daňovníci daňové priznanie nepodajú?
Daňové priznanie je povinný podať každý, komu vznikla povinnosť podať daňové priznanie, alebo ten, koho na to správca dane vyzve. Ak je daňový subjekt povinný podať daňové priznanie a túto povinnosť si nesplní, správca dane ho vyzve na podanie daňového priznania.
Ak by daňové priznanie daňový subjekt podal sám, nebol vyzvaný správcom dane, ale oneskorene po zákonnej lehote, správca dane mu uloží pokutu podľa § 35 ods. 4 zákona o správe daní do 16 596,95 eura, najmenej vo výške 33,19 eura. Ak bol daňový subjekt vyzvaný a nesplnil túto povinnosť podania daňového priznania v lehote určenej vo výzve správcom dane, potom správca dane postupuje podľa § 35 ods. 5 uvedeného zákona, uloží daňovému subjektu pokutu do 49 790,87 eura, najmenej vo výške 331,93 eura.
Aký je rozdiel medzi daňovým priznaním a ročným zúčtovaním dane?
Zamestnancovi, ktorému plynú zdaniteľné príjmy len zo závislej činnosti vysporiadané preddavkovo, je povinný vysporiadať svoju celoročnú daňovú povinnosť buď ročným zúčtovaním dane alebo podaním daňového priznania.
Zamestnávateľ je povinný vykonať ročné zúčtovanie z úhrnnej sumy zdaniteľnej mzdy od všetkých zamestnávateľov, vysporiadanej preddavkovo, vráti rozdiel medzi vypočítanou daňou a úhrnnom zrazených preddavkov na daň v prospech zamestnanca, resp. vyplatí zamestnaneckú prémiu alebo daňový bonus. Daňový nedoplatok vyplývajúci z ročného zúčtovania zráža zamestnávateľ zamestnancovi zo zdaniteľnej mzdy najneskôr do konca zdaňovacieho obdobia, v ktorom sa vykonalo ročné zúčtovanie.
Rovnako ako pri ročnom zúčtovaní preddavkov na daň, aj pri podaní daňového priznania ide o vysporiadanie celoročnej daňovej povinnosti zo zdaniteľných príjmov vysporiadaných preddavkovým spôsobom zdanenia. Daňovník je povinný v daňovom priznaní si daň vypočítať sám a uviesť tiež prípadné výnimky, oslobodenia, zvýhodnenia, úľavy a vyčísliť ich výšku. V tomto prípade daňový preplatok, resp. zamestnaneckú prémiu alebo daňový bonus vráti daňovníkovi miestne príslušný daňový úrad, daň na úhradu však musí daňovník uhradiť do lehoty na podanie daňového priznania, nie najneskôr do konca zdaňovacieho obdobia, v ktorom podal daňové priznanie.
Kedy musia daňovníci podávať daňové priznanie a kedy požiadať o ročné zúčtovanie dane?
Zákon o dani z príjmov v § 32 ods. 2 ustanovuje, že daňové priznanie za zdaňovacie obdobie roku 2010 je povinný podať aj daňovník, ktorý za zdaňovacie obdobie dosiahol zdaniteľné príjmy len podľa § 5 (príjmy zo závislej činnosti) presahujúce sumu 4 025,70 eura, ak
a) plynú od zamestnávateľa, ktorý nie je platiteľom dane a ani zahraničným platiteľom dane podľa § 48,
b) plynú zo zdrojov v zahraničí okrem prípadov uvedených v odseku 4,
c) nemožno z týchto príjmov zraziť preddavok na daň [§35 ods. 3 písm. a)],
d) daňovník nepožiada zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti (ďalej len "ročné zúčtovanie") alebo požiadal o vykonanie ročného zúčtovania, ale nepredložil v ustanovenom termíne potrebné doklady (§ 38 ods.),
5) na vykonanie ročného zúčtovania alebo je povinný zvýšiť základ dane z dôvodu, že neboli splnené podmienky na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane podľa § 11 ods. 9 až. 11.
Daňové priznanie za zdaňovacie obdobie roku 2010 je povinný podľa § 32 ods. 3 zákona o dani z príjmov podať aj daňovník, ktorému zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane vykonal ročné zúčtovanie, ak v tomto zdaňovacom období daňovník poberal
a) príjmy podľa § 5 (príjmy zo závislej činnosti) od viacerých zamestnávateľov a zamestnávateľovi, ktorý mu vykonal ročné zúčtovanie nepredložil požadované doklady od každého zamestnávateľa,
b) iné druhy príjmov podľa § 6 až 8, ak nie sú od dane oslobodené, okrem príjmov, z ktorých sa daň vyberá podľa § 43, ak vybraním tejto dane je splnená daňová povinnosť (§ 43 ods. 6), alebo ak daňovník neuplatní postup podľa § 43 ods. 7, alebo je povinný zvýšiť základ dane z dôvodu, že neboli splnené podmienky na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane podľa § 11 ods. 9 až 11.
Daňovník, ktorý poberal v zdaňovacom období roku 2010 zdaniteľné príjmy len zo závislej činnosti vysporiadané preddavkovým spôsobom zdanenia, a nie je povinný zvýšiť základ dane z dôvodu, že neboli splnené podmienky na uplatnenie nezdaniteľných častí základu dane na doplnkové dôchodkové sporenie, účelové sporenie a životné poistenie môže požiadať o vykonanie ročného zúčtovania z úhrnnej sumy zdaniteľnej mzdy od všetkých zamestnávateľov. Ak nepožiada, potom je povinný podať z týchto príjmov daňové priznanie.
Čo je zrážková daň, kedy sa odvádza, kto ju odvádza. Platí ešte zrážková daň z príjmov zo závislej činnosti v súčasnosti?
V ustanovení § 43 zákona o dani z príjmov sú uvedené druhy príjmov, z ktorých sa daň vyberá zrážkou. Zrážku dane je povinný vykonať platiteľ dane pri výplate, poukázaní alebo pripísaní úhrady v prospech daňovníka. Zrážku dane je povinný platiteľ dane odviesť do 15. dňa nasledujúceho mesiaca a túto skutočnosť je povinný správcovi dane oznámiť. Vybraním dane zrážkou je splnená daňová povinnosť u daňovníka.
Zákon č. 548/2010 Z. z., ktorý mení a dopĺňa zákon o dani z príjmov s účinnosťou od 1. januára 2011 ustanovuje, že príjmy zo závislej činnosti, ktoré boli podľa § 43 ods. 3 písm. j) zákona o dani z príjmov zdaňované zrážkovou daňou (príjmy nepresiahli za kalendárny mesiac úhrnnú sumu 165,97 eura a daňovník nemal podpísané vyhlásenie) sa budú zdaňovať len preddavkovým spôsobom zdanenia. Ak napríklad študenti pracujú na dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru, z príjmov plynúcich v zdaňovacom období roku 2011 sa už nebude zrážať zrážková daň, zamestnávateľ je povinný vybrať preddavok na daň.