Zisk z akcií
Vo februári a v marci 2005 som odkúpil zahraničné cenné papiere (akcie), v novembri 2006 som si vybral zisk z akcií, ktorý ku konkrétnemu dátumu prekročil 100 000 Sk. Akým spôsobom mám zdaniť zisk? Mojím jediným príjmom je invalidný dôchodok.
-- V zmysle ustanovenia § 3 odsek 2 písm. c) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov predmetom dane nie je podiel na zisku (dividenda) vyplácaný zo zisku obchodnej spoločnosti alebo družstva, alebo obdobnej právnickej osoby v zahraničí, určeného na rozdelenie osobám, ktoré sa podieľajú na ich základnom imaní. Keďže kúpou akcií ste sa stali akcionárom, a ide o vyplatenie zisku z akcií, tieto príjmy nie sú predmetom dane, a teda sa nezdaňujú.
Občianske združenie a dane
Sme zaregistrovaní ako občianske združenie -- odborová organizácia, a moja otázka znie: Ak sme vlastníci nehnuteľností a dávame ich do prenájmu inému subjektu, pokladá sa to za podnikanie a čo je na to potrebné a aká daňová povinnosť z toho vyplýva?
-- V zmysle ustanovenia § 12 odsek 2 zákona č. 595/2003 Z. z. predmetom dane daňovníkov, ktorí nie sú založení alebo zriadení na podnikanie, sú príjmy z činností, ktorými dosahujú zisk, alebo ktorými sa dá zisk dosiahnuť, a to vrátane príjmov z predaja majetku, príjmov z nájomného, príjmov z reklám, príjmov z členských príspevkov a príjmov, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43. To znamená, že ak prenajímate nehnuteľnosť, v zmysle Obchodného zákonníka § 2 ide o podnikanie a v zmysle zákona č. 455/1991 o živnostenskom podnikaní potrebujete na prenájom nehnuteľnosti živnosť. Za obdobie roka 2006 je možné v týchto spoločnostiach poslednýkrát uplatniť oslobodenie zdaniteľných príjmov do výšky 300 000 Sk v zmysle § 13 odsek 1 písm. e).To znamená, že ak okrem týchto zdaniteľných príjmov (z prenájmu) nemáte iné zdaniteľné príjmy a ich hranica nepresiahne hodnotu 300 000 Sk, máte tieto príjmy oslobodené od dane. Daňové priznanie však podať musíte, s tým, že si uplatníte aj príslušné uvedené oslobodenie.
Príkazná zmluva
Pre súkromnú spoločnosť zaoberajúcu sa vzdelávaním som ako lektor na základe príkaznej zmluvy podľa § 724 Občianskeho zákonníka vykonal v minulom roku odbornú prednášku. Pri odovzdávaní odmeny, ktorá nepresiahla 10-tisíc, som od reprezentanta firmy dostal informáciu, že túto sumu zdaňovať nemusím. Je to tak správne?
Som štandardný zamestnanec a ročné zúčtovanie mi robí zamestnávateľ.
-- Vo vašom prípade je potrebné presne kvalifikovať výkon činnosti vo vzťahu k definícii príjmu podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmu. To znamená, že je potrebné posúdiť, či výkon lektorskej činnosti nie je príjmom podľa ustanovenia § 5, to je príjmom zo závislej činnosti, ktorý je charakterizovaný hlavne vzťahom nadriadenosti a podriadenosti, kde ide o činnosť, pri ktorej daňovník je povinný pri výkone práce pre platiteľa príjmu sa riadiť jeho príkazmi, alebo dodržiavať jeho pokyny. Vo všeobecnosti sa však dosiahnutie príjmu na základe príkaznej zmluvy uzatvorenej podľa Občianskeho zákonníka posudzuje ako príjem zo závislej činnosti podľa § 5, pretože ide o vykonanie činnosti na základe pokynov príkazcu. Ďalšou otázkou je aj skutočnosť, do akej miery vaša lektorská činnosť má znaky duševného vlastníctva. Lektorská činnosť by mohla byť posudzovaná aj ako príjem podľa § 6 odsek 2 písm. a) ako príjem z inej samostatne zárobkovej činnosti z použitia alebo poskytnutia práv z priemyselného alebo iného duševného vlastníctva vrátane autorských práv a práv súvisiacich s autorským právom, a to vrátane príjmov z vydávania, rozmnožovania a rozširovania literárnych a iných diel na vlastné náklady, pretože má, resp. môže mať znaky duševného vlastníctva.
Pri posudzovaní príjmu však treba vychádzať zo skutočného obsahu právneho úkonu, respektíve zo skutočného výkonu. Tento príjem je potrebné posúdiť aj prípadne podľa iných znakov, či je príjmom podľa ustanovenia § 5 alebo § 6, čo znamená, že je zdaniteľným príjmom. Tieto skutočnosti vylučujú možnosť aplikovať na tento druh príjmu ustanovenie § 8 odsek 1 písm. a), to je príležitostná činnosť, kde príjem z nej plynúci do výšky päťnásobku životného minima -- 23 650 Sk je od dane oslobodený.
Daňové priznanie
Som zamestnanec. Ako fyzická osoba som v roku 2005 vrátil živnosť. Neviem, či mám podať tento rok daňové priznanie alebo stačí, keď mi zamestnávateľ urobí ročné zúčtovanie mzdy, keďže žiadne iné príjmy nemám, len výplaty od zamestnávateľa. Zároveň však podávam nulové DPH tlačivá, lebo som sa ešte neodhlásila.
-- Nevidím dôvod, prečo ste nezrušili registráciu platiteľa DPH, keď ste už v roku 2005 ukončili podnikanie. Zároveň sa divím, že príslušný správca dane túto registráciu už nezrušil z úradnej moci. To, že ste registrovaným platiteľom DPH, neznamená, že vykonávate podnikateľskú činnosť, pretože zákon o dani z pridanej hodnoty má väzbu na ekonomickú činnosť, čo je širší záber ako podnikateľská činnosť. Bez ohľadu na tento stav (povinnosti vo vzťahu k zákonu č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty), ak ste v roku 2006 nemali príjmy zo samostatne zárobkovej činnosti (§ 6), príjmy z kapitálového majetku (§7) alebo ostatné príjmy (podľa § 8), a mali ste len príjem zo závislej činnosti (§ 5), nemáte povinnosť podať daňové priznanie, ak vaše príjmy vysporiada zamestnávateľ v ročnom zúčtovaní dane. Predpokladáme, že v daňovom priznaní za rok 2005 ste vysporiadali aj ukončenie podnikateľskej činnosti v zmysle § 17 ods. 8 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov.
Zrušená živnosť
Ako mám vysporiadať daňové priznanie: v januári som mala živnosť, z ktorej nebol žiaden príjem, len výdavky na poistné a doplatok na zdravotne poistenie 20-tisíc. Živnosť som zrušila 31. januára. Od februára som zamestnaná -- závislá činnosť. Kde mám odpočítať platby na poistné, ktoré je oslobodené od dane?
-- Napriek tomu, že ste v roku 2006 nedosiahli príjmy zo živnosti, upozorňujeme vás na ustanovenie § 17 odsek 8 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov, v zmysle ktorého ak dochádza ku skončeniu podnikania, máte povinnosť upraviť základ dane o cenu nespotrebovaných zásob, výšku záväzkov, ktorých úhrada sa považuje za daňový výdavok podľa § 19, výšku pohľadávok a o pomernú časť nájomného vrátane finančného prenájmu, ktorá pripadá na príslušné zdaňovacie obdobie alebo jeho časť. Okrem uvedeného si môžete do daňových výdavkov uplatniť aj zaplatené výdavky na povinné poistné vrátane doplatku na zdravotné poistenie. Tieto údaje uvediete v tabuľke -- oddiele VI -- výpočet základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu (§ 6 zákona ) v stĺpci 2 -- výdavky, pričom príjmy zo závislej činnosti (na základe Potvrdenia o zúčtovaných a vyplatených príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti, o zrazených preddavkoch na daň z týchto príjmov a o priznanom a vyplatenom daňovom bonuse na vyživované deti za obdobie kalendárneho roka od zamestnávateľa) uvediete v V. oddiele -- výpočet základu dane (čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti (§ 5 zákona) daňového priznania typu B.
Spoločenstvo vlastníkov bytov
Muselo spoločenstvo povinne podať daňové priznanie za rok 2006, ak nemalo žiadne príjmy z podnikania, ani z prenájmu?
-- Neuvádzate, aké spoločenstvo máte na mysli, ale budeme vychádzať z predpokladu, že ide o spoločenstvo vlastníkov bytov a nebytových priestorov, ktoré sú podľa ustanovenia § 12 odsek 3 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov právnickou osobou, ktorá nie je založená alebo zriadená na podnikanie. Podľa ustanovenia § 41 predmetného zákona tieto osoby nemusia podať daňové priznanie, ak majú iba príjmy, ktoré nie sú predmetom dane a príjmy, z ktorých je daň vyberaná zrážkou (napr. úroky z peňažných prostriedkov na účte v banke). Takže ak ste takýmto typom spoločenstva a nemáte zdaniteľné príjmy okrem príjmov, z ktorých sa daň vyberá zrážkou, nemusíte podávať daňové priznanie.
Darina Salanciová, odborníčka na dane
Výpočet dane
V roku 2006 som bola krátkodobo zamestnaná. V prvom mesiaci bol môj príjem 5 600 Sk, avšak nemala som podpísané vyhlásenie, preto bola z tohto príjmu daň vybraná zrážkou (§ 43 ods. 3 písm. j) zákona č. 595/2003 Z. z.). V nasledujúcich piatich mesiacoch bol úhrnný príjem 51 000 Sk, vyhlásenie som mala podpísané a uplatnila som si nezdaniteľnú sumu. Môžem v takomto prípade daň vybranú zrážkou (vo výške 1 065 Sk) považovať za preddavok na daň? Je možné príjem, z ktorého bola daň vybraná zrážkou, pripočítať k úhrnu zúčtovaných a vyplatených príjmov zo závislej činnosti? Čiže na riadok 32 daňového priznania uviesť sumu 56 600 Sk?
-- V prvom rade platí, že príjem zo závislej činnosti vo výše 5 600 Sk mesačne nemohol byť zdanený zrážkou dane, ale preddavkom na daň, pretože bol vyšší ako 5 000 Sk, kedy nie je podstatné, či je alebo ne je podpísané vyhlásenie na zdanenie príjmov zo závislej činnosti. To znamená, že tento príjem automaticky započítate do ostatných zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti. Ak vám zamestnávateľ do potvrdenia o zdaniteľných príjmoch tento príjem uviedol do riadku, ktorý sa týka príjmov, z ktorých sa daň vybrala zrážkou, nech vám vystaví opravný doklad.
Dagmar Piršelová, odborníčka na dane
StoryEditor