Obchodná manažérka Jana menila počas roka 2005 zamestnanie. Keďže popri mzde od zamestnávateľa mala aj iné príjmy, ktoré musí priznať v daňovom priznaní, nemohla požiadať zamestnávateľa o ročné zúčtovanie preddavkov na daň a musí podať daňové priznanie sama.
Príjmy a odvody
Do konca mája 2005 zarábala v hrubom 26-tisíc korún mesačne. Keďže má jedného vyživovaného syna, znížila si poistné odvody na starobné dôchodkové poistenie o 0,5 percenta na 3,5 percenta z vymeriavacieho základu. Celkovo výška všetkých poistných odvodov dosiahla v jej prípade 3 292 korún mesačne. Zamestnávateľ jej zrážal preddavok na daň 2 522 korún mesačne, po započítaní daňového bonusu 400 korún (od septembra sa daňový bonus zvýšil na 450 korún) na vyživované dieťa. Čistá mzda pani Jany od 1. januára do 31. mája 2005 tak predstavovala 20 186 korún mesačne.
Zmena zamestnávateľa
Prechodom od jedného zamestnávateľa k druhému si polepšila. Od 1. júna 2005 daňovníčka začala pracovať pre nového zamestnávateľa, ktorý jej platil v hrubom 32-tisíc korún mesačne. To malo vplyv na výšku mesačných odvodov, ktoré vzrástli na 3 982 korún mesačne. Zároveň hneď v prvom mesiaci dostala k dispozícii služobné auto Škodu Fabia v hodnote 450-tisíc korún s možnosťou jeho využívania aj na súkromné účely. Uvedený benefit jej síce neovplyvnil výšku platených poistných odvodov, no podľa § 5 ods. 3 zákona o dani z príjmov jej ho musel zamestnávateľ zarátať do príjmov zo závislej činnosti. Konkrétne, služobné auto zvýšilo pani Jane čiastkový daňový základ o jedno percento zo vstupnej ceny vozidla, teda o 4 500 korún mesačne. O uvedenú sumu sa jej daňový základ zvyšuje za každý, aj začatý mesiac, keď služobné vozidlo používala na služobné aj súkromné účely. Preddavok na daň z príjmu, ktorý jej každý mesiac zrážal zamestnávateľ, tak dosiahol, po odrátaní daňového bonusu na vyživovaného syna, 4 386 korún. Čistá mzda daňovníčky po zmene zamestnávateľa vrástla na 23 632 korún.
Nové vymeriavacie základy
Od 1. júla 2005 sa zmenili maximálne vymeriavacie základy na výpočet starobného a invalidného dôchodkového poistenia a poistenia v nezamestnanosti z 43 095 na 47 475 korún mesačne. Pani Jany sa však týkal iba nárast maximálneho vymeriavacieho základu na výpočet nemocenského poistenia z 21 548 na 23 738 korún mesačne. Jej poistné odvody sa od 1. júla 2005 mierne zvýšili na 4 013 korún mesačne, čo na druhej strane znížilo jej základ dane a daňovú povinnosť. Čistá mzda daňovníčky mierne klesla na 23 607 korún mesačne. Opäť vzrástla až od 1. septembra po zvýšení daňového bonusu na každé vyživované dieťa zo 400 na 450 korún.
Závislá činnosť spolu
Za zdaňovacie obdobie 2005 mala pani Jana hrubý príjem zo závislej činnosti od oboch zamestnávateľov, po započítaní zamestnaneckého benefitu v podobe služobného auta na služobné aj súkromné účely, 385 500 korún. Uhradila povinné odvody 44 520 korún. Obaja zamestnávatelia jej spolu zrazili preddavok na daň z príjmov vo výške 48 076 korún. Zároveň jej vyplatili plnú výšku daňového bonusu na vyživované dieťa, teda 5 000 korún.
Daňovníčka si zároveň platila počas celého roka 1 000 korún mesačne na investičné životné poistenie, ktoré má zmluvne dohodnuté na viac ako 10 rokov, pričom k poistnému plneniu v prípade dožitia dôjde až v 55. roku jej života.
Sprostredkovanie dôchodkového sporenia
Popri zamestnaní sa pani Jana vlani rozhodla zaobstarať si licenciu sprostredkovateľa starobného dôchodkového sporenia. Do 30 dní od vydania licencie Úradom pre finančný trh sa zaregistrovala na daňovom úrade (zákon o správe daní a poplatkov § 31, ods. 1). Za vykonanie odbornej skúšky zaplatila 1 000 korún. Úrad pre finančný trh jej vydal licenciu sprostredkovateľa za 3 000 korún. Ďalších 1 500 korún zaplatila ako ročný poplatok. Počas roka uzatvorila 10 zmlúv, za ktoré jej dôchodková správcovská spoločnosť vyplatila províziu 3 000 korún za každú. Jej príjem zo sprostredkovania teda predstavoval 30-tisíc korún.
Predaj auta a garáže
Po tom, čo pani Jana dostala od nového zamestnávateľa k dispozícii služobné auto, ktoré môže využívať aj na súkromné účely, rozhodla sa vlastné štvorročné auto predať. Ako nové ho kúpila za 500-tisíc korún. V autobazáre jej zaň vlani dali 220-tisíc korún.
Po zvážení všetkých za a proti sa rozhodla speňažiť aj garáž, ktorú kúpila v roku 2003 za 250-tisíc korún. So susedom sa dohodla na sume 350-tisíc korún. Získané peniaze investovala do podielových fondov, ktoré vlastní dodnes.
Iné príjmy
Daňovníčka vlastnila termínovaný účet v banke s úročením dve percentá ročne. K vkladu 100-tisíc korún jej na účte pribudlo 1 620 korún. Okrem toho si v máji minulého roka vzala spotrebný úver vo výške 200-tisíc korún na nové zariadenie bytu.
Fakty o príjmoch pani Jany za rok 2005
#149# Od 1. januára do 31. mája pracovala pre prvého zamestnávateľa za hrubú mzdu 26-tisíc korún mesačne.
#149# Od 1. júna do 31. decembra pracovala pre druhého zamestnávateľa za hrubú mzdu 32-tisíc korún mesačne.
#149# U druhého zamestnávateľa dostala k dispozícii aj automobil Škoda Fabia v hodnote 450-tisíc korún, ktorý mohla využívať na služobné aj súkromné účely.
#149# Má vyživovanú dcéru, na ktorú si uplatnila počas celého roka zníženie poistných odvodov na starobné dôchodkové poistenie o 0,5 na 3,5 percenta z vymeriavacieho základu a daňový bonus vo výške 400 korún mesačne, resp. 450 korún mesačne od 1. septembra 2005.
#149# Vybavila si licenciu sprostredkovateľa starobného dôchodkového sporenia a uzatvorila 10 zmlúv, za ktoré dostala od dôchodkovej správcovskej spoločnosti spolu 30 000 korún.
#149# Predala štvorročné auto, ktoré nepoužívala na podnikateľské účely. Za nové zaplatila 500-tisíc korún, v autobazáre jej zaň dali 220-tisíc korún.
#149# Speňažila aj garáž za 350-tisíc korún, ktorú kúpila v roku 2003 za 250-tisíc korún.
#149# Z banky si požičala 200-tisíc korún prostredníctvom spotrebného úveru na nákup nového zariadenia bytu.
#149# Výnos 1 620 korún dosiahla aj na vkladovom účte v banke zo sumy 100-tisíc korún.
#149# Úhrn hrubých príjmov daňovníčky zo závislej činnosti dosiahol 385 500 korún.
#149# Povinné poistné odvody pani Jany predstavovali sumu 44 520 korún.
#149# Preddavok na daň, zrazený oboma zamestnávateľmi bol 48 076 korún.
Pani Jana