Rodič nakúpil v roku 2007 podielové fondy za 40-tisíc Sk. Keď mali tieto podielové fondy v roku 2007 hodnotu 50-tisíc korún, previedol ich na neplnoleté dieťa. Keď dosiahli hodnotu 60-tisíc Sk, rodič ich predal. Aké dane má rodič zaplatiť za seba a aké za dieťa?
Vychádzame z predpokladu, že ide o posúdenie problematiky zdaňovania príjmov dosiahnutých z vyplatenia (vrátenia) podielových listov, ktoré boli obstarané v roku 2007, teda po 1. 1. 2004. Neposudzujeme teda problematiku predaja podielových listov.
Príjmy dosiahnuté z vyplatenia (vrátenia) podielových listov sa od 1. januára 2007 považujú za príjmy z kapitálového majetku podľa § 7 ods. 1 písm. g) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov a od 1. 4. 2007 sa zdaňujú zrážkovou daňou podľa § 43 ods. 10 cit. zákona. Zrážku dane z týchto príjmov je povinný vykonať platiteľ dane, a to pri vyplatení podielového listu.
Súčasťou základu dane za zdaňovacie obdobie roka 2007 bude od 1. 4. 2007 aj príjem, ktorý sa zdaňuje zrážkovou daňou, ak sa tak daňovník rozhodne a využije možnosť odpočítania zrážkovej dane ako preddavku podľa § 43 ods. 7 zákona o dani z príjmov.
Ak daňovník daň vybranú zrážkou neodpočíta ako preddavok v podanom daňovom priznaní, potom vybraním dane zrážkou je jeho daňová povinnosť z uvedeného príjmu splnená a z tohto titulu teda daňové priznanie nepodáva.
V prípade, že ide o vyplatenie podielových listov, a to od 1. 1. 2007 do 31. marca 2007, daňovú povinnosť z takto dosiahnutých príjmov daňovník vysporiada osobne v podávanom daňovom priznaní (platiteľ dane ešte nevykonával zrážkovú daň z týchto príjmov).
Ak daňovník fyzická osoba v roku 2007 daroval neplnoletému dieťaťu podielové listy nadobudnuté v tom istom roku a následne tiež tento rok uvedené podielové listy boli vyplatené (vrátené), možno uviesť, že ak k takémuto vyplateniu došlo po 1. 4. 2007, platiteľ dane bol povinný z tohto príjmu vykonať zrážku dane. V takomto prípade daňovník môže zrazenú daň považovať za splnenú daňovú povinnosť a nie je povinný z tohto titulu podávať daňové priznanie. Len ak by došlo k vyplateniu predmetných podielových listov od 1. 1. 2007 do 31. 3. 2007, v takomto prípade je daňovník povinný vysporiadať daňovú povinnosť z týchto príjmov prostredníctvom podania daňového priznania. V danom prípade možno uviesť, že za neplnoleté dieťa daňové priznanie podáva a v daňovom konaní vystupuje jeho zákonný zástupca -- rodič.
Keďže predmetom dane v nadväznosti na § 3 ods. 2 písm. a) zákona o dani z príjmov okrem iného nie je príjem získaný darovaním nehnuteľnosti, hnuteľnej veci, práva alebo inej majetkovej hodnoty, možno uviesť, že z titulu darovania podielových listov, a to maloletému dieťaťu, v danom prípade nevznikajú daňové a odvodové povinnosti darcovi ani obdarovanému.
StoryEditor