Auto na lízing
Kúpil som si auto na lízing ako firemné - zaradené do obchodného majetku, a po skončení lízingu ho chcem previesť do osobného vlastníctva ako súkromné.
Budem si môcť potom uplatňovať výdavky na to auto (palivo + tarifa) ako súkromné auto využívané na podnikanie?
Po preradení automobilu z obchodného majetku do súkromného majetku budete mať možnosť si uplatňovať podľa § 19 ods. 2 pís. e) zákona o dani z príjmov č. 595/2003 Z. z. výdavky do výšky náhrady za spotrebované pohonné látky podľa cien platných v čase ich nákupu a základnej náhrady za každý jeden km jazdy.
Daň z áut
Dňa 1. apríla tohto roku som si kúpil auto na lízing, pričom lízingová zmluva (na 4 roky) je na moje ICO (teda som živnostník). Zistil som, že je pre mňa výhodnejšie ísť v tomto roku na paušálne výdavky, čiže v tomto roku nemám záujem uplatňovať náklady a výdavky spojené s autom. Musím v takomto prípade viesť auto na lízing v účtovníctve? Auto v tomto roku nechcem používať na podnikanie. Mám aj napriek tomu povinnosť nahlásiť vznik daňovej povinnosti daňovému úradu do 30 dni?
Musím zaplatiť daň z motorových vozidiel za rok 2008 do 31. 1. 2009?
Zákon o dani z príjmov č. 595/2003 Z. z. v § 6 ods. 10 definuje, že daňovník počas uplatňovania výdavkov týmto spôsobom je povinný viesť evidenciu o príjmoch v časovom slede, o zásobách a o pohľadávkach. V § 22 písm. 9 je uvedené, že daňovník vedie odpisy len evidenčne a o túto dobu nemôže lehotu určenú na odpisovanie hmotného majetku predĺžiť. Odporúčam na automobil zriadiť kartu dlhodobého hmotného majetku, nezaradíte ho zaraďovacím protokolom do používania a v prípade, že v nasledujúcom roku si budete uplatňovať reálne výdavky, tak tento odpis za prvý rok neuplatníte.
V prípade, že automobil nepoužívate na podnikanie, tak auto nenahlasujete na DÚ.
Ak sa automobil nepoužíva na podnikanie, tak nebudete platiť daň do 31. 1. 2009 za rok 2008.
Firemné auto používané ako súkromné
Prečítala som si so zaujatím článok v HN o autách zaradených aj nezaradených v majetku. Zaujímalo by ma viac informácií o používaní motorových vozidiel aj na súkromné účely vo firmách. Napríklad, aké povinnosti vyplývajú pre právnické osoby pri poskytovaní služobného motorového vozidla aj na súkromné účely a jeho účtovanie.
Použitie motorového vozidla aj na súkromné účely vo firmách a tak isto aj u zamestnancov fyzických osôb sa riadi zákonom o dani z príjmov č. 595/2003 Z. z., kde v § 5 ods. 3 písm. a) je uvedené, že príjmom zamestnanca je aj suma vo výške 1 % zo vstupnej ceny vozidla podľa § 25 za každý aj začatý kalendárny mesiac poskytnutia motorového vozidla zamestnávateľa na používanie na pracovné a súkromné účely. Ak ide o prenajaté vozidlo, vychádza sa z obstarávacej ceny vozidla u pôvodného vlastníka, a to aj v prípade, ak dôjde k následnej kúpe prenajatého vozidla. Ak v obstarávacej cene vozidla nie je zahrnutá daň z pridanej hodnoty, 6) na účely tohto ustanovenia sa o túto daň cena zvýši. Ide tu vlastne o dodanenie nepeňažného príjmu zamestnanca. Z hľadiska DPH v zákone č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v § 49 ods. 2 môže platiteľ odpočítať daň z tovarov a zo služieb, ktoré použije na účely svojho podnikania. To znamená, že všetky náklady, ktoré sú spojené s prevádzkou automobilu a DPH pri týchto nákladoch, ktoré boli použité na súkromné účely, nie sú daňovo uznateľnými a tak isto nie je nárok na odpočet DPH. Jeden zo spôsobov evidencie je vyčíslenie pomeru km, ktoré boli odjazdené súkromne voči služobným km a týmto koeficientom krátiť všetky náklady súvisiace s automobilom a rovnako neodpočítavať DPH k týmto nákladom.
Živnosť verzus s. r. o.
Ak mám s. r. o. a konateľ využíva svoje súkromné auto a firma si to odpíše zo základu dane, musím mu zaplatiť náhradu? Alebo si to len ja dám do nákladov, a tým si znížim základ dane?
Náhrada za použitie vlastného automobilu konateľom s. r. o., ktoré mu neposkytla s. r. o., je daňovo uznateľným nákladom podľa zákona o dani z príjmov č. 595/2003 Z. z. Tu v § 19 ods. 2 písm. d) sú uvedené výdavky na pracovné cesty, na ktoré vzniká nárok podľa osobitných predpisov. Osobitným predpisom je zákon o cestovných náhradách č. 283/2002 Z. z., kde je v § 7 ods. 1 uvedené, že ak sa zamestnanec písomne dohodne so zamestnávateľom, že pri pracovnej ceste použije cestné motorové vozidlo okrem cestného motorového vozidla zamestnávateľa, patrí mu základná náhrada za každý kilometer jazdy a náhrada za spotrebované pohonné látky. Opäť sa vrátim k zákonu o dani z príjmov 595/2003 Z. z., kde v § 5 ods. 5 písm. a) je uvedené, že okrem príjmov, ktoré nie sú predmetom dane podľa § 3 ods. 2, nie je predmetom dane ani cestovná náhrada poskytovaná v súvislosti s výkonom závislej činnosti do výšky, na ktorú vznikne zamestnancovi nárok podľa osobitných predpisov. Konateľ túto náhradu nezdaňuje.
Nadspotreba pohonných látok
Už dlhší látok majú naši obchodní zástupcovia problém s nadspotrebou služobných vozidiel, keďže v lete jazdia s klimatizáciou a v zime musia kúriť kvôli prenášaným farbám, ktorých teplota nesmie klesnúť pod 5 stupňov a byť vyššia ako 25 stupňov. Taktiež pri čakaní na zákazníkov musia byť často motory v chode, ani jazda po diaľniciach neumožňuje dosiahnuť technickým preukazom udávanú spotrebu. Nadspotrebu nás ekonómka núti doplácať z vlastného. Čo sa s tým dá robiť?
Nadspotreba sa už v roku 2008 nesleduje. Vo vašom prípade je to opodstatnené, ale odporúčam urobiť internú smernicu, o koľko sa viac spotrebuje pohonných látok. Platenie z vlastného nie je nutné, stačí to zaúčtovať medzi výdavky neovplyvňujúce základ dane a DPH.
Vy ako zamestnávateľ si však musíte ustrážiť, aby vám tam niekto nedal bloky za pohonné látky za svoje súkromné auto alebo za použitie pri súkromných jazdách.
Na otázky našich čitateľov odpovedal Peter Málach z poradenskej spoločnosti Malach Consulting.
Svoje otázky posielajte na Táto e-mailová adresa je chránená pred spamovacími robotmi. Na jej zobrazenie potrebujete mať nainštalovaný JavaScript.