Dcéra je študentkou doktorandského denného štúdia v Prahe, poberá štipendium, ktoré nie je zdaňované a ani za ňu neplatia odvody a zdravotné poistenie. U nás je to forma závislej činnosti, v Prahe nie. Počas roka mala dve dohody na 5 000 Kč. Okrem toho jej vyplatili v Nemecku na zmluvu honorár v eurách. Ako máme vyplniť daňové priznanie a aký typ? Môžeme zaradiť honorár do § 6 ods. 2 písm. a) zákona č. 595/2003 Z. z. a uplatniť paušálne výdavky 40 % alebo ide o príjem podľa § 8 ods. 1 písm. a) a potom podľa § 9 ods. 1 písm. h) uviesť príjmy nad 5-násobkom životného minima?
- Predpokladáme, že vaša dcéra je náš daňový rezident (má tu trvalý pobyt atď.). Potom je povinná u nás priznať príjmy plynúce z celosvetových zdrojov. To znamená, že by mala priznať doktorandské štipendium vyplácané v ČR (ak nie je v zmysle medzinárodnej zmluvy č. 238/2003 Z. z. od dane oslobodené, čo nevieme posúdiť). Tiež by mala priznať aj príjmy na dohody, ktoré mala vyplatené v ČR. Ak tam zaplatila daň z príjmov (nie preddavok), táto sa jej započíta na našu celkovú daňovú povinnosť. Pokiaľ ide o honorár vyplatený v Nemecku - ak ide o autorský honorár, musí sa u nás rovnako priznať (ide o príjem z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 2 písm. a) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov). Možno pri výpočte čiastkového základu dane uplatniť 40-percentný paušálny výdavok.
Keďže nevieme, o čo konkrétne ide, odporúčame pozrieť medzinárodnú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia, ktorá platí medzi SR a Nemeckom (č. 18/1984 Zb.). Podľa čl. 24 písm. b) tejto zmluvy sa započíta daň zaplatená v Nemecku, ak by išlo o také príjmy, ktoré sa tam mohli zdaniť. Z toho vyplýva, že je potrebné vyplniť daňové priznanie typ B.
Autorský honorár nemožno považovať za ostatný príjem príležitostný, podľa § 8 ods. 1 písm. a) cit. zákona, ktorý spolu s ďalšími príjmami uvedenými v § 9 ods. 1 písm. h) sú za rok 2006 od dane oslobodené do sumy 23 650 Sk (5-násobok sumy životného minima). Ide o to, že o príjmy ostatné ide vtedy, ak nepatria medzi príjmy zo závislej činnosti príjmy z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti, ani príjmy z prenájmu a príjmy z kapitálového majetku.
Musím platiť dane, keď som študentka a minulý rok som pracovala na Slovensku u dvoch zamestnávateľov brigádnicky, pričom môj príjem bol necelých 14-tisíc za celý rok? Cez leto som okrem toho pracovala v USA, kde som zarobila 4 082 dolárov. Zárobok mi v USA zdanili a momentálne idem žiadať o vrátenie časti dane. Zaujímalo by ma, či musím podať daňové priznanie a či mám o ročné zúčtovanie požiadať u oboch zamestnávateľov alebo len u posledného.
- Keďže ste mali okrem príjmov zo závislej činnosti zo zdrojov na území SR aj príjmy zo zahraničia a spolu išlo o sumu vyššiu ako 45 408 Sk, ste povinná podať daňové priznanie z celosvetových príjmov. Zamestnávateľ vám u nás nemôže urobiť ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti práve z tohto dôvodu. Okrem toho je už po lehote na požiadanie o jeho vykonanie (15. február 2007) v prípade, ak by ste mali príjmy len zo zamestnania u nás a žiada sa len u jedného zamestnávateľa.
Ak ste mali príjmy u nás zdanené daňou (nie preddavkom na daň), tieto do daňového priznania nemusíte uvádzať (len dobrovoľne). Ak boli zdanené preddavkami na daň (aj nulovými preddavkami, pri podpísanom vyhlásení na zdanenie príjmov zo závislej činnosti), musíte ich uviesť do priznania a priložiť kópie potvrdení od zamestnávateľov. Z potvrdení je jasné, ako boli tieto príjmy zdanené.
Pri výpočte konečnej daňovej povinnosti je potrebné vychádzať predovšetkým zo zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia, ktorá platí medzi SR a USA (č. 74/1994 Z. z.).
Z otázky nie je zrejmé, o aký druh príjmu išlo. Ak by zo zmluvy napríklad vyplynulo, že ide o príjmy od dane oslobodené, tak by ich nebolo potrebné uviesť do nášho daňového priznania. Ak išlo o zdaniteľné príjmy (aj keď budete mať vyplatený preplatok na dani), treba ich do priznania uviesť.
Na zamedzenie dvojitého zdanenia použijete metóde zápočtu dane zaplatenej v USA (po znížení o vrátenú daň).
Dagmar Piršelová, odborníčka na dane
StoryEditor