Investor dosiahol v roku 2009 príjem z vyplatenia (vrátenia) podielových listov fondu A vo výške 2 000 eur a z podielových listov fondu B vo výške 1 000 eur. Vklad investora pri vydaní jednotlivých podielových listov bol 1 800 eur (fond A), respektíve 1 100 eur (fond B). Predpokladajme, že ide o slovenské podielové fondy, a pri vyplatení podielových listov fondu A bola teda zrazená daň vo výške rozdielu medzi vyplatenou sumou a vkladom investora, t. j. 38 eur (19 % x 2 000 -- 1 800). Pri podielových listoch fondu B sa daň nezrazila, keďže investor pri tomto fonde dosiahol stratu.
Riešenie: Keďže zrážkou dane sa daňová povinnosť môže považovať za vysporiadanú, nemusí investor zahŕňať príjmy z podielových listov do daňového priznania. V tomto príklade je však pre neho výhodné daňové priznanie podať, keďže príjmy z podielových listov sa s vkladmi podielnika posudzujú v úhrne. Na účely určenia čiastkového základu dane teda investor vykáže úhrn príjmov vo výške 3 000 eur a úhrn vkladov vo výške 2 900 eur, t. j. čiastkový základ dane 100 eur. Výsledná daňová povinnosť vo výške 19 % x 100 = 19 eur je nižšia než zrážková daň 38 eur a investor si tak môže nárokovať preplatok na dani vo výške 19 eur.
Peter Bohuš, Daňové poradenstvo, KPMG Slovensko