Ako predísť dvojitému zdaneniu firiem a SZČO
Odpovedá:
Konateľka účtovníckej spoločnosti
JM Account Júlia Mucsková
Platia pre firmy aj SZČO
V polovici minulého roku naša firma so sídlom v SR založila v Českej republike prevádzkáreň, v ktorej opravujeme záhradnú techniku a vyrábame na ňu aj náhradné dielce. Kde máme podať daňové priznanie? Na Slovensku, alebo v Česku?
Daňové priznanie musíte podať v oboch štátoch. V Českej republike priznáte príjmy dosiahnuté na území ČR (príjmy stálej prevádzkarne). Na Slovensku podáte daňové priznanie za firmu so sídlom v SR, kde uvediete aj príjmy dosiahnuté v ČR. Na základe zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia s ČR môžete odvedenú daň v ČR zo stálej prevádzkarne započítať, alebo príjmy vyňať z daňovej povinnosti vyrátanej v daňovom priznaní podávanom v SR. Tieto metódy platia pre fyzické aj právnické osoby. Musíte si však uvedomiť, že ak štáty neuzavreli zmluvu zabraňujúcu dvojitému zdaneniu, môže sa stať, že vás zdania v oboch krajinách. Slovensko a Česko však takúto zmluvu majú. Uplatnená metóda závisí od tejto zmluvy. Pri príjmoch zo závislej činnosti sa môže brať do úvahy aj výhodnosť pre daňovníka.
Dve metódy proti dvojitému zdaneniu
V čom spočíva princíp metódy vyňatia a zápočtu, ktoré zabraňujú dvojitému zdaneniu? Ako treba našim daňovým úradom preukázať zdanenie príjmov v zahraničí?
Metódu zápočtu charakterizuje neutralita. Všetci daňoví rezidenti jedného štátu sú rovnako daňovo zaťažení bez ohľadu na to, či zdroj ich príjmov je v tuzemsku, alebo v zahraničí. Je to novšia metóda ako metóda vyňatia. Aj napriek tomu, že je v porovnaní s metódou vyňatia administratívne náročnejšia, v súčasnosti sa používa v mnohých štátoch.
Pri metóde vyňatia sa v štáte príjemcu vylučuje zo zdanenia príjem, ktorý bol zdanený v zahraničí (v štáte zdroja). V slovenskom daňovom systéme sú tieto metódy uvedené v paragrafe 45 zákona o dani z príjmov. Ak sa podľa zmluvy medzi štátmi o zabránení dvojitého zdanenia uplatňuje metóda zápočtu dane, daň zaplatená v druhom štáte sa započíta na úhradu dane podľa tohto zákona najviac sumou, ktorá môže byť v druhom zmluvnom štáte vyberaná v súlade s touto zmluvou. Podmienkou uplatnenia metódy vyňatia príjmov je, že príjmy musia byť v zahraničí preukázateľne zdanené. Daňovník by mal mať pripravenú dokumentáciu, aby slovenským daňovým úradom mohol poskytnúť doklady, ktorými preukáže zdanenie príjmov v zahraničí.
Príležitostné podnikanie v zahraničí
Som živnostník a venujem sa rezbárstvu. Niekoľko ráz do roka chodím predávať do Česka svoje výrobky. Hlavne na dožinky, vinobrania, hody a na iné spoločenské akcie. Musím túto tržbu v Česku zdaniť alebo nie? Za akých okolností by som musel podať v Česku daňové priznanie?
Ak svoje výrobky v Česku predávate iba sporadicky (v súhrne menej ako šesť mesiacov v roku), nevzniká vám v ČR stála prevádzkareň. Z tohto dôvodu nemusíte na území Českej republiky dane priznať. Daňové priznanie však musíte podať v štáte, kde máte sídlo, alebo trvalý pobyt. Vo vašom prípade je to na Slovensku.
V zahraničí máme partnerskú firmu
Naša firma si našla v Česku partnerskú organizáciu. Zhotovuje a predáva tam výrobky na základe našej licencie, ktorú sme jej predali. My však v Česku prevádzkáreň nemáme. Kde máme priznať zisk z predanej licencie? Musíme podať daňové priznanie aj v Česku, alebo len na Slovensku?
Ak nemáte v Česku stálu prevádzkareň a činnosť tam pre vás vykonáva iná organizácia, nemáte povinnosť podať v Českej republike daňové priznanie. Dane z príjmov z licencie platíte na území vášho sídla. Tie výrobky, ako som pochopila, nevyrábate vy, a nevyvážate ich do zahraničia, ale zhotovuje ich zahraničná firma vo svojom mene a vo svojej réžii. Vy dostávate iba príjmy prislúchajúce na základe licenčnej zmluvy. Z uvedeného dôvodu nemáte v zahraničí stálu prevádzkareň. Zisky z licencií tak priznávate iba na Slovensku.
Pracujem na českú živnosť
Mám slovenské štátne občianstvo a trvalé bydlisko v Bratislave. Od minulého roku však mám český živnostenský list a podnikám na Morave, kam každý týždeň dochádzam. Takto tam pracujem už celý rok. Kde mám podať za rok 2011 daňové priznanie? V Česku alebo na Slovensku?
Daňové priznanie podávate v Česku, lebo vaše zdaniteľné príjmy pochádzajú z Česka. Ak ste doma (na Slovensku) nedosiahli zdaniteľné príjmy, nemáte povinnosť podávať v SR daňové priznanie.
Firma montuje u susedov
Naša firma (eseročka) so sídlom v Žiline robí subdodávateľa veľkému zahraničnému investorovi v Českej republike. Na montáže tam každý týždeň vysielame desať pracovníkov -- živnostníkov, ktorí pracujú pre našu firmu (my ich platíme). Kde máme platiť daň?
Ak vaši zamestnanci odpracovali pre vás a vo vašom mene na montážnych prácach v Českej republike viac ako šesť mesiacov, automaticky vám tam vznikla stála prevádzkareň. Z tohto dôvodu budete musieť podať daňové priznanie v Česku, ako aj na Slovensku. U nás doma uvediete príjmy z Česka ako celosvetové príjmy, a podľa zmluvy zabraňujúcej dvojitému zdaneniu použijete jednu z metód na odpočet dane zaplatenej v Českej republike. Ide o metódu vyňatia alebo zápočtu.
Slovenský lekár v Maďarsku
Pracujem na Slovensku ako lekár. Okrem toho mám na lôžkovom oddelení nemocnice v Maďarsku lekársku prax. Denne tam dochádzam. Mám v súvislosti s výkonom tamojšej praxe na území Maďarska stálu základňu (prevádzkareň)? Mám tam platiť dane?
Príjmy lekára za výkon lekárskej praxe na území Maďarska sa zdaňujú. Na účely uplatnenia zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia medzi Slovenskom a Maďarskom sa výraz "stála základňa" vysvetľuje ako "stála prevádzkareň". Oddelenie zdravotníckeho zariadenia, v ktorom ako nezávislá lekárka pravidelne vykonávate svoju prax počas obdobia presahujúceho šesť mesiacov, predstavuje na účely zmluvy "trvalé miesto (zariadenie) na výkon činnosti, prostredníctvom ktorého lekár úplne alebo čiastočne vykonáva svoju činnosť". Odporúčame vám tiež bližšie si pozrieť spomínanú zmluvu.
(Pozn. pripravené z podkladov Finančnej správy SR)
Téma budúcej poradne: Otázky posielajte na:
Táto e-mailová adresa je chránená pred spamovacími robotmi. Na jej zobrazenie potrebujete mať nainštalovaný JavaScript.
Predĺženie lehoty podania daňového priznania
Povieme vám, kedy firma musí, alebo je pre ňu výhodné, podať dodatočné a opravné priznanie. Odpovede nájdete v prílohe Podnikanie v pondelok 19. marca