Zmeny pri platení dane z motorových vozidiel a podávaní daňového priznania vyplynuli zo zákona č. 538/2007 Z. z., ktorým sa zmenil a doplnil zákon o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady (č. 582/2004 Z. z.). Hoci zmeny platia už od 1. decembra 2007, podnikatelia a firmy nemajú o nich dostatok informácií.
§ 84
Predmetom dane z motorových vozidiel je motorové vozidlo a prípojné vozidlo kategórie M, N a O, ktoré sa používa v Slovenskej republike na podnikanie alebo na činnosti, z ktorých plynúce príjmy sú predmetom dane z príjmov (ide o príjmy z podnikania a príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti, napríklad súdnych znalcov, exekútorov, športovcov, hercov, tlmočníkov a podobne).
Na rozdiel od predchádzajúcej právnej úpravy pri určení predmetu dane nie je podstatné, či vozidlo má pridelené evidenčné číslo v Slovenskej republike alebo v zahraničí. V prípade používania vozidla na podnikanie na území Slovenskej republiky, vozidlo je predmetom dane vždy, bez ohľadu na to, či má pridelené evidenčné číslo v Slovenskej republike alebo má zahraničnú poznávaciu značku. Ak daňovník používa vozidlo na podnikanie mimo územia Slovenskej republiky (napríklad v Českej republike), vozidlo nepodlieha dani z motorových vozidiel, keďže sa nepoužíva na podnikanie v Slovenskej republike.
Kedy sa daň z áut neplatí
Ustanovenie § 84 je doplnené o nový odsek, ktorý negatívne vymedzuje predmet dane.
Predmetom dane nie je:
-- používané na skúšobné jazdy alebo iné jazdy, ktoré má pridelené zvláštne evidenčné číslo. Vozidlo musí mať pridelené zvláštne evidenčné číslo obsahujúce písmeno M podľa § 96 zákona č. 315/1996 Z. z. o premávke na pozemných komunikáciách
-- určené na vykonávanie špeciálnych činností, ktoré nie je určené na prepravu a v dokladoch vozidla je označené ako špeciálne vozidlo
§ 85
Daňovníkom je fyzická osoba alebo právnická osoba alebo ich organizačná zložka zapísaná do obchodného registra, ktorá
a) je ako držiteľ vozidla zapísaná v dokladoch vozidla
b) používa vozidlo, v dokladoch ktorého je ako držiteľ vozidla zapísaná osoba, ktorá zomrela, bola zrušená alebo zanikla
c) používa vozidlo, v dokladoch ktorého je ako držiteľ vozidla zapísaná osoba, ktorá nepoužíva vozidlo na podnikanie
d) používa vozidlo, v dokladoch ktorého je ako držiteľ vozidla zapísaná osoba, ktorá má trvalý pobyt alebo sídlo v zahraničí.
Daňovníkom je tiež
a) zamestnávateľ, ak vypláca cestovné náhrady zamestnancovi za použitie vozidla, v dokladoch ktorého je ako držiteľ zapísaný zamestnanec; to neplatí, ak zamestnávateľom je vyšší územný celok, do rozpočtu ktorého plynie daň z motorových vozidiel,
b) stála prevádzkareň alebo iná organizačná zložka osoby s trvalým pobytom alebo sídlom v zahraničí.
Zásadnou zmenou oproti predchádzajúcej právnej úprave je vymedzenie daňovníka (fyzickej osoby alebo právnickej osoby alebo ich organizačnej zložky zapísanej do obchodného registra), ktorým je v prvom rade držiteľ vozidla zapísaný v dokladoch vozidla. Držiteľ vozidla zapísaný v dokladoch vozidla je daňovníkom dane z motorových vozidiel vždy, ak používa vozidlo na podnikanie v Slovenskej republike. Novela zákona taxatívne vymedzuje daňovníka ako užívateľa v prípade, ak používa na podnikane vozidlo, v dokladoch ktorého je ako držiteľ vozidla zapísaná:
* fyzická osoba, ktorá zomrela
* právnická osoba, ktorá bola zrušená alebo zanikla
* osoba, ktorá nepoužíva vozidlo na podnikanie, napríklad ak fyzická osoba (nepodnikateľ), zapísaná v dokladoch vozidla ako držiteľ vozidla, požičia svoje vozidlo na podnikanie inej osobe
* zahraničná osoba (ktorá má trvalý pobyt alebo sídlo v zahraničí), ktorá prenajíma vozidlo zo zahraničia a ktoré daňovník používa na podnikanie na území Slovenskej republiky (napríklad daňovník na území Slovenskej republiky má v prenájme vozidlo z Rakúska -- daňovníkom dane je osoba, ktorá používa vozidlo na podnikanie na území Slovenskej republiky).
Novela zákona rozšírila daňovníka o zamestnávateľa, ktorý vypláca cestovné náhrady zamestnancovi za použitie vozidla, v dokladoch ktorého je ako držiteľ zapísaný zamestnanec. Zároveň novela zákona určila za daňovníka osobu, s trvalým pobytom alebo sídlom v zahraničí, ktorej patrí stála prevádzkareň. Ide o zahraničnú osobu, ktorá podniká na území Slovenskej republiky na trvalom mieste alebo inú organizačnú zložku podľa § 21 Obchodného zákonníka (podnikanie zahraničnej osoby, ktorá má na území Slovenskej republiky organizačnú zložku).
§ 86
Novela zákona vymedzila vozidlá, ktoré sú oslobodené od dane zo zákona. Ide o vozidlá, v dokladoch ktorých je ako držiteľ vozidla zapísaný vyšší územný celok, do rozpočtu ktorého plynie daň z motorových vozidiel a vozidlá diplomatických misií a konzulárnych úradov, ak je zaručená vzájomnosť. Oproti predchádzajúcej právnej úprave novela zákona zúžila okruh vozidiel, ktoré možno oslobodiť od dane a pri ktorých vyšší územný celok môže znížiť daň vo všeobecne záväznom nariadení. Zároveň určila, že oslobodenie od dane a zníženie dane sa vzťahuje aj na vozidlá používané na podnikanie, ktoré spĺňajú limity úrovne EURO 3, EURO 4 alebo EURO 5.
Podľa novely zákona, možnosť zníženia dane a oslobodenia od dane vyšším územným celkom vo všeobecne záväznom nariadení sa vzťahuje na tieto vozidlá:
Zníženie dane a oslobodenie od dane uplatňuje daňovník v daňovom priznaní.
o vozidlá záchrannej zdravotnej služby, o vozidlá banskej záchrannej služby, o vozidlá horskej záchrannej služby, o vozidlá leteckej záchrannej služby o vozidlá požiarnej ochrany, o vozidlá pravidelnej autobusovej dopravy v rozsahu výkonu vo verejnom záujme, o vozidlá používané výhradne v poľnohospodárskej výrobe a lesnej výrobe, o vozidlá, ktoré spĺňajú limity úrovne EURO 3, EURO 4 alebo EURO 5. Na rozdiel od predchádzajúcej právnej úpravy novela zákona presne vymedzuje, že pri súbehu znížení dane podľa odseku 2 sa uplatní vždy jedno zníženie dane, a to zníženie výhodnejšie pre daňovníka.
Od dane je oslobodené vozidlo
a) v dokladoch ktorého je ako držiteľ vozidla zapísaný vyšší územný celok, do rozpočtu ktorého plynie daň z motorových vozidiel
b) diplomatických misií a konzulárnych úradov, ak je zaručená vzájomnosť
Vyšší územný celok môže vo všeobecne záväznom nariadení znížiť daň na vozidlo používané
a) ako vozidlo záchrannej zdravotnej služby, vozidlo banskej záchrannej služby, vozidlo horskej záchrannej služby, vozidlo leteckej záchrannej služby a vozidlo požiarnej ochrany
b) ako vozidlo pravidelnej autobusovej dopravy v rozsahu výkonu vo verejnom záujme
c) ako vozidlo používané výhradne v poľnohospodárskej výrobe a v lesnej výrobe
d) na podnikanie, ktoré spĺňa limity úrovne EURO 3, EURO 4 alebo EURO 5
Pri súbehu znížení dane sa uplatní zníženie dane výhodnejšie pre daňovníka.
Vozidlo používané podľa odseku 2 môže vyšší územný celok vo všeobecne záväznom nariadení oslobodiť od dane.
Novela zákona spresňuje vznik a zánik daňovej povinnosti. Na vznik daňovej povinnosti, ak zákon neustanovuje inak, je rozhodujúci prvý deň nasledujúci po dni použitia vozidla na podnikanie a na zánik daňovej povinnosti je rozhodujúci posledný deň mesiaca, v ktorom sa vozidlo prestalo používať na podnikanie. Ak sa použije vozidlo na podnikanie 1. januára bežného zdaňovacieho obdobia, daňová povinnosť vzniká týmto dňom.
StoryEditor