Predaj zdedeného domu a daň z príjmov
V prípade, že som s manželom žila tridsať rokov v rodinnom dome, v ktorom som mala prechodný pobyt a po smrti manžela (v roku 2006) som sa stala dedičkou nehnuteľnosti, musím pri predaji domu príjem zdaniť alebo je predaj od dane oslobodený? Prosím o stanovisko k pojmu trvalý pobyt v zmysle § 9 ods. 1 písm. a) zákona o dani z príjmov. Od dedičského konania ešte neuplynulo 5 rokov.
V tomto prípade nie je dôležitý váš trvalý pobyt. Ak manžel rodinný dom vlastnil aspoň päť rokov pred smrťou, ide u vás, v prípade jeho predaja, o príjem od dane oslobodený v zmysle § 9 ods. 1 písm. c) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Nemusí uplynúť päť rokov od vášho nadobudnutia domu v rámci dedičstva. Do tohto obdobia sa započítava aj čas odo dňa nadobudnutia nehnuteľnosti preukázateľne do vlastníctva poručiteľa (vášho manžela).
Príjem z predaja tohto domu u vás teda nepodlieha dani z príjmov (ani inej dani, pretože daň z prevodu nehnuteľností bola zrušená). Ak ste mali dom v bezpodielovom spoluvlastníctve a boli ste spoluvlastníčka viac ako päť rokov, tak by bol tento príjem od dane oslobodený v zmysle § 9 ods. 1 písm. b) zákona.
Príjem z prenájmu nehnuteľnosti
Ako postupovať pri podaní daňového priznania k dani z prenájmu nehnuteľnosti, keď výška (suma za prenájom za rok) nepresiahla 24 000 Sk?
Ak príjem z prenájmu nehnuteľnosti (ak nejde o podnikanie) nepresiahol za rok 2007 sumu 24 900 Sk (5-násobok sumy životného minima platného k 1. 1. 2007), ide o príjem od dane oslobodený (ak fyzická osoba nemala ešte ďalšie druhy tzv. príležitostných príjmov, ktoré sa do tejto sumy započítajú).
To znamená, že keď tento príjem nepresiahol 24 000 Sk, ako sa v otázke uvádza, nie je potrebné ho do daňového priznania uvádzať.
Tento príjem sa nezapočítava ani do sumy 47 808 Sk, ktorá je rozhodujúca na posúdenie povinnosti podať daňové priznanie.
Predaj pozemku a daň
Som povinná podať daňové priznanie a platiť daň, keď som v auguste 2007 kúpila pozemok za 800-tisíc Sk a o mesiac som polovicu predala sestre za 400-tisíc?
Daňové priznanie z uvedeného príjmu budete musieť podať, pretože ide o príjem vyšší ako 47 808 Sk. Ide o príjem ostatný podľa § 8 ods. 1 písm. b) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Tento príjem si však znížite o možný výdavok, preukázateľne vynaložený na jeho dosiahnutie (napríklad kúpna cena, respektíve ktorá pomerne pripadne na predanú časť). Bližšie k možným výdavkom odporúčame pozrieť § 8 cit. zákona.
Ak príjem z predaja nebol vyšší ako výdavok, daň sa z neho nebude platiť. Ak by výdavok vyšiel vyšší ako príjem, príslušný čiastkový základ dane sa bude počítať len do nuly.
Predaj osobného automobilu sa nezdaňuje
Kúpil som výhodne osobný automobil, ktorý som po štyroch mesiacoch používania predal za vyššiu cenu. Je nutné zahrnúť rozdiel medzi kúpnou a predajnou cenou do daňového priznania? Nie som ani právnická osoba, ani živnostník, iba zamestnanec.
Všeobecne platí, že príjem z predaja hnuteľnej veci (napríklad osobný automobil) je od dane oslobodený bez ohľadu na ďalšie podmienky. Vychádzame z § 9 ods. 1 písm. d) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov.
Ak by išlo o hnuteľnú vec, ktorá bola zahrnutá do obchodného majetku, na daňové oslobodenie by bolo potrebné čakať päť rokov od vyradenia z obchodného majetku. To však nie je váš prípad.
Dagmar Piršelová, odborníčka na dane
Predaj bytu
Zdedili sme so sestrou polovicu dvojizbového domu pred 12 rokmi. Na zvyšok máme závet, ktorú si uplatníme po smrti tety, ktorá tam býva. Ak sa potom rozhodneme dom odpredať do 5 rokov, budeme platiť daň z predaja, keďže tam nemáme trvalý pobyt?
Ak nesplníte podmienku trvalého pobytu najmenej po dobu 2 rokov bezprostredne pred predajom domu, môže byť príjem z predaja domu oslobodený s podmienkou, že uplynulo päť rokov od jeho nadobudnutia. V prípade domu nadobudnutého dedením v priamom rade je táto podmienka splnená, ak uplynulo aspoň 5 rokov od nadobudnutia domu do vlastníctva poručiteľa. Ak ste polovicu domu zdedili v priamom rade (napríklad po rodičoch), bude táto podmienka splnená pri polovici zdedeného domu. Časť zdedená po tete (nejde o dedenie v priamom rade) odpredaná do 5 rokov po nadobudnutí do vášho vlastníctva nebude od dane oslobodená. Uvedená problematika je legislatívne upravená v § 9 ods. 1 písm. a) až c) zákona o dani z príjmov (zákon č. 595/2003 Z. z.)
Daň za predaný byt
Zdedil som byt po otcovi, ktorý by som chcel predať. Otec získal byt darovacou zmluvou od svojich rodičov roku 2002. V roku 2002 zomrela babka, dedičské konanie prebehlo, ale až v roku 2004 dostal otec list vlastníctva. Otec zomrel v roku 2005. Dedo zomrel v roku 2007 a ja som dostal list vlastníctva v roku 2007. Som platiteľom dane z príjmu? Ak áno, byt mám ohodnotený na 2,5 milióna Sk, chcel by som ho zrekonštruovať za 200-tisíc a predať za 3 milióny. Z akej sumy budem platiť daň?
Podľa § 9 ods. 1 písm. a) zákona o dani z príjmov (zákon č. 595/2003 Z. z.) je od dane oslobodený príjem z predaja bytu, ak v ňom mal predávajúci trvalý pobyt najmenej po dobu 2 rokov bezprostredne pred predajom. Ak táto podmienka nie je splnená, oslobodený je príjem z predaja bytu po uplynutí 5 rokov odo dňa jeho nadobudnutia. Ak ide o byt nadobudnutý dedením (postupným dedením) v priamom rade, do doby 5 rokov sa započíta aj doba, počas ktorej bol byt vo vlastníctve poručiteľa. Podľa § 460 Občianskeho zákonníka sa dedičstvo nadobúda smrťou poručiteľa.
Pre posúdenie prípadu je rozhodujúce, akým spôsobom a v ktorom roku nadobudol byt do svojho vlastníctva váš otec. Táto skutočnosť je z vašej otázky nejasná.
Ak by ho nadobudol darovaním v roku 2002, príjem z predaja by bol u vás oslobodený od dane, lebo v roku 2007 od nadobudnutia do vlastníctva poručiteľa (vášho otca) uplynulo v roku 2007 päť rokov. Táto lehota sa však začína počítať od zápisu vlastníctva bytu získaného darovaním v katastri nehnuteľností.
Ak by otec získal byt dedením po svojej matke, ktorá zomrela v roku 2002, nadobudol ho v roku 2002 bez ohľadu na to, kedy dostal list vlastníctva a podmienka 5 rokov od nadobudnutia by bola tiež v roku 2007 splnená.
Ak príjem z predaja bytu nebude od dane oslobodený, je zdaniteľným príjmom podľa § 8 ods. 1 písm. b) zákona o dani z príjmov. Ako daňový výdavok možno uplatniť cenu stanovenú znaleckým posudkom a preukázané výdavky na rekonštrukciu.
Oslobodený príjem z predaja pozemku
V roku 1993 som zdedil od rodičov ornú pôdu. Obec túto lokalitu vytypovala na stavbu rodinných domov. Následne na základe územného konania v roku 2007 túto ornú pôdu preklasifikovala aj s mojím súhlasom na stavebný pozemok. Pri predaji pozemku na stavebné účely musím zaplatiť daň?
Podľa § 9 ods. 1 písm. c) zákona o dani z príjmov (zákon č. 595/2003 Z. z.) je od dane oslobodený príjem z predaja nehnuteľnosti nadobudnutej dedením, postupným dedením v priamom rade, ak uplynie aspoň päť rokov odo dňa nadobudnutia tejto nehnuteľnosti preukázateľne do vlastníctva alebo spoluvlastníctva poručiteľa, poručiteľov.
Vo vašom prípade je podmienka vlastníctva na účely oslobodenia splnená, preto pri predaji pozemku bude príjem z jeho predaja oslobodený od dane. Na uvedené nemá vplyv skutočnosť, že pozemok bol preklasifikovaný z ornej pôdy na stavebný pozemok.
Výška nájomného
Som živnostník a chcel by som si od svojej matky prenajať priestory. Do akej sumy môže byť ročný nájom, aby neplatila dane. Matka je zamestnankyňa s minimálnou mzdou.
Prijaté nájomné považuje zákon o dani z príjmov (číslo 595/2003 Z. z.) za príjem z prenájmu. Vzťahuje sa len na nehnuteľnosti, prípadne aj na hnuteľné veci, ktoré sa prenajímajú ako príslušenstvo nehnuteľnosti. Ustanovenia pre zdaňovanie príjmov z prenájmu sú podobné ako pre zdaňovanie príjmov z podnikateľskej a inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ZDP). Základ dane je zdaniteľný príjem znížený o daňové výdavky. Daňovník -- prenajímateľ môže uplatniť skutočne vynaložené výdavky. V tom prípade je povinný viesť účtovníctvo alebo evidenciu prenajímateľa o príjmoch a daňových výdavkoch v časovom slede, o hmotnom majetku a nehmotnom majetku, ktorý možno odpisovať, o zásobách, pohľadávkach a záväzkoch (§ 6 ods. 11 ZDP). Prenajímateľ sa môže rozhodnúť aj pre preukazovanie výdavkov percentom z príjmov (paušálne výdavky -- § 6 ods. 10), sadzba je v súčasnosti 40 %.
Príjmy z prenájmu sú čiastočne oslobodené od dane. Od dane je úplne oslobodený príjem z prenájmu, ak nepresiahne v zdaňovacom období päťnásobok sumy životného minima platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia; ak takýto príjem presiahne päťnásobok sumy platného životného minima, do základu dane sa zahrnú len príjmy nad takto ustanovenú sumu; výdavky k príjmom zahrnovaným do základu dane sa zistia rovnakým pomerom, ako je pomer príjmov zahrnovaných do základu dane k celkovým príjmom Platné životné minimum je k 1.1. 2008 upravené na výšku 5 130 Sk, päťnásobok je 25 650 Sk. Ak príjem z prenájmu v roku 2008 nepresiahne túto výšku, prenajímateľka z neho daň platiť nebude.
V konkrétnom prípade však možno brať do úvahy skutočnosť, že prenajímateľka pracuje za minimálnu mzdu, a teda jej základ dane zo závislej činnosti nedosiahne výšku nezdaniteľnej časti základu dane (§ 11 ods. 2 ZDP). Pretože daňová povinnosť daňovníka sa určuje podľa súčtu čiastkových základov dane, aj pri vyššom príjme z prenájmu by ešte nemusela platiť daň. Minimálna mzda k 1.1. 2008 je upravená na 8 100 Sk, základ dane zo závislej činnosti je nižší o výdavky na poistné a príspevky vo výške 13,4 %.
Príklad:
. celkový príjem z prenájmu 49 500 Sk
. oslobodené od dane 25 650 Sk
. zdaniteľný príjem z prenájmu 23 850 Sk
. z toho paušálne výdavky 40 % 9 540 Sk
. čiastkový základ dane z príjmov z prenájmu 14 310 Sk
. minimálna mzda 8 100 Sk x 12 97 200 Sk
. z toho poistné a príspevky 13,4 % 13 025 Sk
. čiastkový základ dane z príjmov zo závislej činnosti 84 175 Sk
. celkový základ dane je teda 14 310 Sk + 84 175 Sk 98 485 Sk
. nezdaniteľná časť základu dane 98 496 Sk
Prenajímateľka by si musela vyžiadať od zamestnávateľa doklad o súhrnných údajoch uvedených v mzdovom liste a podať daňové priznanie typ B, v ktorom by vyčíslila nulovú daňovú povinnosť. Ak by sa podobná situácia bola vyskytla u iného daňovníka už v roku 2007, použil by údaje platné k 1. 1. 2007, teda životné minimum vo výške 4 980 Sk a minimálnu mzdu vo výške 7 600 Sk.
StoryEditor