Príjem z prenájmu nehnuteľnosti si v nasledujúcom daňovom priznaní môžete optimalizovať naposledy.
Pán Karol prenajíma byt, ročne má z toho príjem 6 000 eur. V najbližšom daňovom priznaní si môže znížiť svoj daňový základ o oslobodenú sumu 925,95 eura, bude sa rozhodovať medzi paušálnymi a reálnymi výdavkami, a čo je dôležité - bude si môcť uplatniť nezdaniteľnú časť na daňovníka zo všetkých príjmov, a teda aj z príjmov z prenájmu. Z peňazí, ktoré vybral od nájomníkov, nemusí platiť zdravotné ani sociálne odvody.
Ak v parlamente prejde novela zákona o dani z príjmov a novely zákona o zdravotnom poistení, pán Karol bude musieť o rok na daniach a odvodoch zaplatiť štátu oveľa viac.
Ako ušetriť
V najbližšom daňovom priznaní, ktoré pán Karol podá do konca marca, prizná 6 000 eur ako príjem z prenájmu, nezaplatí však daň 19 percent z príjmu, čo by bolo 1 140 eur. Pomôže mu oslobodená suma, nezdaniteľné časti základu dane a uplatnenie výdavkov. Ak by mal príjem iba z tohto prenájmu a uplatnil by si všetky tieto položky vrátane paušálnych výdavkov 40 percent, nemusel by platiť žiadnu daň.
Zo 6 000 eur by si odrátal 925,95 eura a vyšlo by mu 5 074,05 eura. Z tých by si odpočítal paušálne výdavky 2 000 eur a jeho daňový základ 3 074,05 by bol nižší ako nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka (4 025,70 eura), takže daň by mu vyšla nulová. Ak by platil preddavky, štát by mu zaplatenú daň vrátil.
Pokiaľ má pán Karol aj ďalšie príjmy, jeho daň bude vyzerať inak, pretože nezdaniteľné časti základu dane, či už na daňovníka (4 025,70 eura) alebo na sporenie, dôchodkové či životné poistenie (398,33 eura), sú pre všetky príjmy spoločné. Uplatniť by sa dali na súčet jeho príjmov a daňový základ by tak bol vyšší.
Krátenie výdavkov
V prípade, že by pán Karol investoval počas tohto rok do bytu peniaze, napríklad na rekonštrukciu či nejaké opravy, môže to v daňovom priznaní tiež znížiť jeho daň. Napríklad, ak dal na výmenu okien 2-tisíc eur, môže si ich odpočítať ako výdavok. Mal by však zvážiť, či použije skutočné výdavky, ktoré musí vydokladovať, alebo paušálne 40-percentné.
Zo 6 000 eur je 40 percent presne 2 000 eur, takže zdanlivo by to v tomto prípade nebolo dôležité, nie je to však tak. "Vo všeobecnosti platí, že ak si daňovník chce uplatniť skutočné výdavky a príjmy krátiť o oslobodenú časť, musí krátiť aj výdavky rovnakým pomerom. Zo skutočných výdavkov 2 000 eur, ak by si ich krátil pomerom 5 074,05/6000, by si mohol uplatniť len sumu 1 691,35, čo je menej ako paušálne výdavky,“ počíta Ľubica Dumitrescu, manažérka na oddelení daňového poradenstva v Deloitte Slovakia.
Pre pána Karola by bolo výhodné uplatniť si paušálne výdavky aj napriek tomu, že do bytu investoval peniaze a má od toho doklady. Ak si vopred všetko prepočíta, zistí, že paušálne výdavky mu znížia daňový základ viac ako reálne. V prípade, že by do rekonštrukcie investoval podstatne viac, určite by sa mu viac vyplatilo uplatniť si reálne výdavky. Samozrejme, od všetkého by musel mať doklad.
O rok koniec
Daňová optimalizácia príjmu z prenájmu bude o rok podstatne ťažšia a prenajímatelia sa musia zmieriť s tým, že na daniach zaplatia oveľa viac. "Príjem z prenájmu už nebude možné oslobodiť do výšky 5-násobku životného minima, ale len do výšky 500 eur. Ak bude mať daňovník len príjmy z prenájmu, nebude si môcť od základu dane odpočítať nezdaniteľnú časť na daňovníka. Nezdaniteľná časť sa bude aplikovať už len na aktívne príjmy,“ hovorí Ľubica Dumitrescu. Príjem z prenájmu medzi aktívne príjmy ako napríklad zamestnanie alebo podnikanie patriť nebude.
Rovnako si pán Karol neuplatní ani nezdaniteľnú časť na doplnkové dôchodkové alebo účelové sporenie a životné poistenie, pretože tieto nezdaniteľné časti sa novelou zákona o dani z príjmov rušia. Celkové dôsledky na prenajímateľov budú značné, daňová poradkyňa Dagmar Bednáriková pre HN vypočítala, že v určitých prípadoch sa daň prenajímateľa, ktorý nemá iný príjem, môže zvýšiť až 14-násobne.
Odvody
Prenajímatelia bytov prídu aj o odvodovú výnimku. Budú musieť zaplatiť zdravotné poistenie vo výške 14 percent zo svojho vymeriavacieho základu. "Vymeriavací základ sa počíta ako podiel čiastkového základu dane z riadku 44 alebo 45 daňového priznania plus odvod na zdravotné poistenie, to celé deleno koeficientom 2,14,“ informuje hovorkyňa ministerstva zdravotníctva Katarína Zollerová. Noví platitelia sa budú musieť do zdravotnej poisťovne prihlásiť do ôsmich dní od vzniku skutočnosti zakladajúcej povinnosť platiť zdravotné poistenie. Pán Karol bude mať na výber, či platiť preddavky, alebo nie - ešte v roku 2011 ich nebude musieť platiť, no v ročnom zúčtovaní zdravotného poistenia v roku 2012 bude musieť poistné doplatiť.