Pohonné látky
Som podnikateľ, zásobujem tovarom obchody. Mám jedno nákladné auto, ktoré mám v obchodnom majetku a mám v ňom namonotvané satelitné zariadeni. Okrem toho pri podnikaní využívam aj druhé, osobné auto. Ako mám účtovať spotrebu pohonných hmôt pri týchto autách?
Na vašu otázku nájdete odpoveď v novele zákona č. 60/2009 Z. z. ktorou sa od 1. marca 2009 zmenil zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Práve táto novela rozšírila spôsob uplatňovania spotrebovaných pohonných látok. Zaviedla dva nové spôsoby uplatňovania výdavkov na spotrebované pohonné látky. Jedným je uplatňovanie paušálnych výdavkov 80 % z celkového preukázateľného nákupu palív za príslušné zdaňovacie obdobie primeraného počtu najazdených kilometrov podľa stavu tachometra na začiatku a na konci príslušného zdaňovacieho obdobia pre každé motorové vozidlo samostatne. Druhý spôsob môžete použiť aj vy. Ide o účtovanie základe dokladov o nákupe - najviac do výšky vykázanej z údajov o satelitnom sledovaní pohybu vozidla. Sám sa môžete rozhodnúť ako budete uplatňovať preukázateľne vynaložené výdavky na spotrebované PHL. Pri nákladnom aute vybavenom satelitným systémom sledovania prevádzky, môžete na základe údajov z tohto prístroja uplatniť do daňových výdavkov nákup na spotrebované PHL podľa § 19 ods. 2 písm. l) druhého bodu zákona o dani z príjmov. Pri druhom osobnom motorovom vozidle môže výdavky na spotrebované palivá zahrnúť do daňových výdavkov podľa cien platných v čase ich nákupu, prepočítané podľa spotreby uvedenej v osvedčení o evidencii alebo v technickom preukaze vozidla. Ak je skutočná spotreba vyššia, môžete vychádzať sa zo spotreby preukázanej dokladom (certifikátom) vydaným autorizovanou skúšobňou alebo doplňujúcimi údajmi výrobcu alebo predajcu preukazujúcimi inú spotrebu PHL podľa § 19 ods. 2 písm. l) prvého bodu zákona o dani z príjmov. Tiež môžete využiť paušálnu spotrebu PHL do výšky 80 % z celkového preukázateľného nákupu PHL podľa § 19 ods. 2 písm. l) tretieho bodu zákona o dani z príjmov.
Nezabudli ste na registračnú alebo oznamovaciu povinnosť?
Povinná registrácia
Od marca som začala prenajímať voľný byt. Dokedy sa musím zaregistrovať na daňovom úrade?
Každá fyzická osoba ktorá na území SR vlastní byt, dom, nebytový priestor alebo inú nehnuteľnosť a jej časť prenajíma (hoci len jednu izbu) je povinná splniť si svoju registračnú a oznamovaciu povinnosť voči správcovi dane. Do 30 dní po uplynutí mesiaca, v ktorom časť nehnuteľnosti prenajala, sa musí zaregistrovať na miestne príslušnom daňovom úrade. Povinnosť registrácie a oznamovacia povinnosť sa nevzťahuje na prenájom pozemkov alebo jeho častí.
Prijatie daru
Firma našej spoločnosti darovala finančný dar na základe darovacej zmluvy. Ako ho máme zaúčtovať?
Podľa ustanovenia § 12 ods.7 písm. b) zákona o dani z príjmo č. 595/2003 prijatý dar nie je predmetom dane. Pri vyčíslení základu dane musíte upraviť zistený hospodársky výsledok o prijatý dar, pretože tento je súčasťou hospodárskeho výsledku. Dar zaúčtujte podľa § 78 písm. 4) postupov účtovania pre podnikateľov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva na účte 648 - Ostatné výnosy z hospodárskej činnosti so súvzťažným zápisom na ťarchu vecne príslušného účtu majetku.
Darovaciu zmluvu upravuje ustanovenie § 628 až § 630 Občianskeho zákonníka. Darovacou zmluvou darca prenecháva alebo sľubuje bezplatne prenechať obdarovanému určitý majetkový prospech bez toho, že by mal na to právnu povinnosť, a obdarovaný tento dar alebo sľub prijíma. Predmetom darovania môže byť všetko, čo môže byť predmetom občianskoprávnych vzťahov. To znamená, že predmetom darovania môžu byť peniaze, hnuteľné veci, nehnuteľné veci, spoluvlastnícke podiely k hnuteľným alebo nehnuteľným veciam, byty a nebytové priestory, a pokiaľ to ich povaha pripúšťa aj práva alebo iné majetkové hodnoty.
Prechod na daňovú evidenciu
V podnikaní používam jednoduché účtovníctvo. Chcel by som prejsť na evidenciu. Aké sú podmienky prechodu?
Od 1. marca 2009 nadobudol účinnosť zákon č. 60/2009 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Jednou zo zásadných zmien bolo zavedenie daňovej evidencie, čo bolo umožnené doplnením § 6 o nové odseky 14 a 15. Ak chcete viesť daňovú evidenciu nesmiete mať zamestnanca.
V bezprostredne predchádzajúcom zdaňovacom období dosiahol z tejto činnosti príjmy nepresahujúce 170-tisíc. Ak daňovník, ktorý pri vedení jednouchého účtovníctva doteraz postupoval podľa opatrenia MF SR č. 27076/2007-74, potom sa takýto daňovník nepovažuje za účtovnú jednotku a nevzťahujú sa na neho niektoré povinnosti vyplývajúce zo zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve. Nemá povinnosť zostaviť účtovnú závierku, vyhotoviť účtovné výkazy. prejsť na evidenciu môžete až k 1. januáru 2011.
Uzavretie účtovných kníh v sústave jednoduchého účtovníctva upravuje § 8 ods. 4 citovaného opatrenia. Na účely prechodu z jednoduchého účtovníctva na daňovú evidenciu daňovník postupuje pri uzavretí účtovných kníh v jednoduchom účtovníctve nasledovne:
- v peňažnom denníku uvedie súhrnné sumy príjmov a súhrnné sumy výdavkov, čo vyplýva z § 8 ods. 4 písm. a) bod č. 2 opatrenia,
- v knihe pohľadávok, v knihe záväzkov a v pomocných knihách uvedie súhrnné sumy prírastkov a úbytkov a konečný stav.
- pri zásobách sa vykážu aj zásoby odovzdané účtovnej jednotke na spracovanie inej účtovnej jednotke, požičané alebo omylom zaslané inej účtovnej jednotke s uvedením druhu zásob a ich ocenenia
Po prechode musíte viesť evidenciu o príjmoch a daňových výdavkoch v časovom slede vrátane prijatých a vydaných dokladov, ktoré spĺňajú náležitosti účtovných dokladov, o hmotnom majetku a nehmotnom majetku využívanom na podnikanie alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť, zásobách, pohľadávkach a záväzkoch.